Как сделать расчет финансовых результатов


ОБОСНОВАНИЕ ПРЕДЛОЖЕННЫХ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Молчанова О.В.

Текст научной работы размещён без изображений и формул.
Полная версия научной работы доступна в формате PDF

В условиях рыночной экономики эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности выражается в финансовых результатах.

Проблема повышения финансовых результатов является важнейшей для любого коммерческого предприятия, так как именно в финансовом результате заключается выраженный в денежной форме итог хозяйственной деятельности организации в целом и ее отдельных подразделений. Финансовый результат указывает на прирост или уменьшение стоимости собственного капитала организации, который образуется в процессе ее предпринимательской деятельности в отчетном периоде. Улучшение финансовых результатов зачастую указывает на такие важные процессы, как увеличение прибыльности предприятия, реализация запланированных показателей, осуществление инноваций, а также общее повышение эффективности деятельности предприятия.

Для любого предприятия получение финансового результата означает признание обществом (рынком) полезности его деятельности. Высокие значения финансовых результатов обеспечивают укрепление бюджета государства посредством налоговых изъятий, способствуют росту его инвестиционной привлекательности, деловой активности в производственной и финансовых сферах.

Финансовые результаты деятельности предприятия определяются, прежде всего, качественными показателями выпускаемой предприятием продукции, оказанием услуг, уровнем спроса на данную продукцию (услугу), поскольку, как правило, основную массу в составе финансовых результатов составляет прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг).

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к получению прибыли ориентирует предприятия на увеличение объема производства, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль служит сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечиваю ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.

Тема является актуальной на сегодняшний день, т.к. финансовый результат отражает конечную деятельность организации, а эффективность функционирования любой организации в значительной степени зависит от ее способности приносить необходимую прибыль.

Целью данной дипломной работы является повышение финансовых результатов деятельности ОАО «НСРЗ».

Исходя из этой цели, были поставлены задачи:

– раскрыть значение и задачи финансовых результатов;

  • дать общую характеристику ОАО «НСРЗ»,

  • исследовать прибыль и рентабельность как конечный финансовый результат деятельности ОАО «НСРЗ»;

  • предложить мероприятия по улучшению финансовых результатов деятельности ОАО «НСРЗ»;

  • провести экономическую оценку предложенных мероприятий.

Предмет исследования – финансовые результаты деятельности предприятия и пути их повышения.

Объектом исследования является ОАО «НСРЗ».

В процессе выполнения дипломной работы информационной базой являлись учредительные документы ОАО «НСРЗ», Устав, бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия за 2010 – 2012 гг.: «Бухгалтерский баланс» (форма № 1 по ОКУД), «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2 по ОКУД), статистическая отчетность, аналитическая и оперативная информация к финансовым отчетам предприятия, внутренние документы предприятия. При освящении вопросов были использованы научные труды и монографии по экономическому и финансовому анализу, финансовому менеджменту российских авторов Ковалева В.В., Савицкой Г.В., Стояновой О.В., Бланка И.А., Шеремета А.Д. и других, а также материалы периодических изданий, а именно, таких журналов, как «Финансовый менеджмент», «Финансовый директор», «Финансы», «Финансы и кредит» и другие.

Результатом работы являются выводы, полученные в процессе анализа деятельности предприятия и дающие заключение об эффективности финансового управления предприятием, а также конкретные рекомендации по повышению прибыльности ОАО «НСРЗ».

Практическая значимость дипломной работы обусловлена тем, что содержащиеся в нем выводы, предложения и экономически обоснованные рекомендации, позволяют повысить прибыльность и улучшить финансовое состояние предприятия.

  1. Теоретические аспекты повышения финансовых результатов деятельности предприятия

  1.  
    1. Понятие финансовых результатов и их роль в деятельности предприятия

Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала организации, образовавшийся в процессе ее предпринимательской деятельности за отчетный период.

С точки зрения бухгалтерского учета конечный финансовый результат деятельности предприятия – это разность между доходами и расходами. Этот показатель важнейший в деятельности предприятия и характеризует уровень его успеха или неуспеха.

Финансовый результат деятельности предприятия служит своего рода показателем значимости данного предприятия в народном хозяйстве. В рыночных условиях хозяйствования любое предприятие заинтересованно в получении положительного результата от своей деятельности, поскольку благодаря величине этого показателя предприятие способно расширять свою мощность, материально заинтересовывать персонал, работающий на данном предприятии, выплачивать дивиденды акционерам и т.д.

С точки зрения бухгалтерского учета конечный финансовый результат деятельности предприятия выражается в показателе прибыли или убытка, формируемого на счете 80 “Прибыли и убытки” и отражаемого в бухгалтерской отчетности.

Прибыль составляет основу экономического развития предприятия, так как рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудового коллектива, технического переоснащения его. Поэтому в условиях рынка ориентация хозяйствующих субъектов на получение прибыли является непременным условием предпринимательской деятельности. Прибыль характеризует абсолютную эффективность хозяйствования предприятия, представляет собой важнейший показатель оценки его производственной и коммерческой деятельности, деловой активности и финансового благосостояния.

Как результативный показатель она характеризует эффективность использования имеющихся ресурсов, успех (неуспех) в бизнесе, рост (снижение) объемов деятельности.

Как количественный показатель прибыль представляет собой разницу между ценой и стоимостью товаров, между объемом продаж и себестоимостью (в сфере обращения – между валовой прибылью и расходами на реализацию), являясь конечным результатом деятельности организации, создает условия для ее расширения, развития, самофинансирования и повышения конкурентоспособности.

Основными функциями прибыли являются:

Воспроизводственная: прибыль является источником формирования финансовых ресурсов предприятия и государства, источником расширенного воспроизводства не только в рамках предприятия, но и в масштабах всего общества.

Стимулирующая: прибыль является основным источником прироста собственного капитала предприятия, источником социальных благ для членов трудового коллектива. За ней закрепляется статус цели, от ее величины зависит благополучие хозяйствующих субъектов.

Контрольная: прибыль является обобщающим итоговым показателем деятельности предприятия, призванным наиболее полно отражать эффективность производства, качество производимой продукции, уровень производительности труда, рациональное использование всех видов ресурсов.

Понятие «прибыль» имеет разные значения с позиции организации, потребителя, государства. Но во всех случаях оно означает выгоду. Если организация работает прибыльно (в нормальных условиях хозяйствования), то это свидетельствует о том, что покупатель, приобретая товар именно в этом магазине (или этого производителя), получает удовлетворение от покупки (когда у него есть выбор), а государство (общество) может за счет налогов на прибыль поддерживать убыточные объекты, решать приоритетные социальные задачи [19, с. 54].

Наличие прибыли позволяет удовлетворять экономические интересы государства, организации, работников и собственников. Объектом экономических интересов государства является та часть «прибыли», которую уплачивает предприятие в виде налога на прибыль и которую общество использует для решения социальных задач. Экономические интересы организации заключаются в увеличении доли прибыли, остающейся в ее распоряжении. За счет этой прибыли организация решает производственные и социальные задачи своего развития. Интересы работников в увеличении прибыли связаны с созданием возможностей для улучшения материального стимулирования и повышения уровня их социального развития. Собственники акционерного общества также заинтересованы в росте прибыльности организации, ибо тем самым увеличатся дивиденды, обеспечится увеличение их капитала.

Долгое время считалось, что единственным источником прибыли является труд. [10, с. 65]. Это встречается очень редко. В большинстве случаев получение прибыли является результатом реализации (производства) товара (услуги), основанной на привлечении нескольких факторов и прежде всего труда и капитала. При этом понятие прибыли связывается не только со стоимостью используемого капитала, но и с его обесцениванием, и с периодом, в течение которого происходит это обесценивание.

С развитием рыночных отношений все чаще стали говорить и о других ситуациях ее происхождения: прибыль, заработанная благодаря инициативе предпринимателя, прибыль, полученная при благоприятных обстоятельствах, неожиданная допускаемая и признанная органами государственной власти (соответствующим законодательством).

Все вышеназванные источники связаны между собой, и чистое их содержание выделить часто невозможно. Важнейшими факторами, определяющими прибыль, являются: внедрение нововведений, отсутствие страха перед рисками (риск как источник прибыли), рациональное использование средств, достижение оптимальных объемов деятельности. Прибыль растет до тех пор, пока процентная ставка по банковским кредитам будет ниже нормы прибыли на вложенный капитал; наличие задолженности, таким образом, допустимо, даже во многих случаях она способствует получению прибыли, (так называемый эффект рычага). Многие мелкие и средние организации боятся задолженности, что не всегда оправдано. Однако, используя стратегию добровольной задолженности, надо опасаться низкой рентабельности, ибо она заставит организацию прибегать к дополнительным займам с целью обновления оборудования и ассортимента, а это может привести к состоянию пониженной платежеспособности и даже к банкротству.

Внедрение инноваций как источник прибыли предполагает производство (реализацию) нового товара (услуги) более высокого качества, освоение нового рынка, организационно-управленческие новшества, освоение новых источников поступления товаров.

Продолжительность притока прибыли от внедрения инноваций определяется следующими факторами: важностью изобретения, значимостью и постоянством потребностей, удовлетворяемых данным товаром (услугой), характером деятельности [11, с. 101].

Прибыль, учитывая различия между ее ожидаемым и полученным уровнем, выполняет следующие четыре функции:

– ожидаемая прибыль является основой принятия инвестиционных решений;

– полученная прибыль выступает измерителем результатов деятельности организации;

– часть полученной прибыли является источником самофинансирования организации;

– часть прибыли поступает в качестве вознаграждения владельцам капитала (в условиях акционерной формы собственности).

Целью деятельности любой коммерческой структуры в условиях рыночной экономики в конечном счете является получение прибыли, способной обеспечить ее дальнейшее развитие. Прибыльность рассматривается не только как основная цель, но и как главное условие деловой активности организации, как результат ее деятельности, эффективного осуществления своих функций по обеспечению потребителей необходимыми товарами в соответствии с имеющимся спросом на них. Поэтому необходимо рассматривать факторы, оказывающие влияние на величину прибыли (рис. 1).

Рисунок 1 - Факторы, оказывающие влияние на величину прибыли

В зависимости от положения организации на рынке, наличия ресурсов, длительности периода основная цель может быть конкретизирована. В долгосрочном периоде это будет достижение максимальной прибыли, в краткосрочном – необходимой прибыли при определенных объемах деятельности, и во все периоды – обеспечение конкурентоспособности организации. При этом максимизация в долгосрочном периоде возможна лишь при поэтапном достижении определенных необходимых размеров прибыли. Обеспечение необходимого объема прибыли в долгосрочном и краткосрочной периодах обусловлено жизненно важными потребностями в развитии организации, удовлетворении экономических интересов собственников, обеспечении интересов общества и коллектива.

В процессе формирования финансовых результатов рассчитывают:

  • валовую прибыль (Пв);

  • прибыль (убыток) от продаж (Ппр);

  • прибыль (убыток) до налогообложения (Пдн);

  • чистую прибыль (убыток) отчетного периода (Пч).

Если валовая прибыль рассчитывается как разность между выручкой от продажи и себестоимостью реализованной продукции, то прибыль от продаж формируется как разность между выручкой от продаж и полной себестоимостью реализованной продукции, включающей в себя себестоимость реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы.

Валовая прибыль рассчитывается по формуле (1).

Пв= Впр – С, (1)

где Впр – выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей);

С – себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.

Прибыль (убыток) от продаж рассчитывается по формуле (2).

Ппр = Впр – С – Рк- Р упр, (2)

где Рк – коммерческие расходы;

Р упр – управленческие расходы.

Финансовый результат от всех видов обычной деятельности выражается показателем «Прибыль (убыток) до налогообложения, рассчитывается по формуле (3).

Пдн = Ппр+ПРП – ПРУ + ДУ + ПД – ПР, (3)

где ПРП – проценты к получению;

ПРУ – проценты к уплате;

ДУ – доходы от участия в других организациях;

ПД – прочие доходы;

ПР – прочие расходы.

Конечным финансовым результатам деятельности предприятия является чистая прибыль (убыток) отчетного периода и рассчитывается по формуле (4).

Пч = Рдн + НА-НО-Нп, (4)

где НА – отложенные налоговые активы;

НО – отложенные налоговые обязательства;

Нп – текущий налог на прибыль.

Чистая прибыль является основным показателем для объявления дивидендов акционерам, а также источником средств, направляемых на увеличение уставного и резервного капитала, капитализации прибыли предприятия. Заключительными записями декабря отчетного года чистая прибыль переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль», если предприятие в течение года не использовало в исключительных случаях чистую прибыль на покрытие текущих расходов по внутрихозяйственным программам.

Для оценки эффективности работы организаций недостаточно использования показателя прибыли, поскольку наличие прибыли еще не означает, что организация работает хорошо. Абсолютная сумма прибыли не позволяет судить о степени доходности той или иной организации. Многие организации, получившие одинаковую сумму прибыли, имеют различные объемы продаж, разные затраты. Поэтому для определения эффективности произведенных затрат необходимо использовать относительный показатель – уровень рентабельности.

По мнению А.Н. Гаврилова экономический смысл показателей рентабельности заключается в подсчете прибыли, приходящейся на рубль выручки от продаж, расходов, активов, капитала. Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность предприятия.

В.В. Ковалев отмечает, что показатели рентабельности — это выражаемые в процентах относительные показатели, в которых прибыль сопоставляется с некоторой базой, характеризующей предприятие с одной из двух сторон — ресурсы или совокупный доход в виде выручки, полученной от контрагентов в ходе текущей деятельности.

Рост рентабельности является положительной тенденцией в финансово – хозяйственной деятельности предприятия. При этом следует помнить, что показатели рентабельности не всегда учитывают особенности деятельности предприятия:

  • долгосрочные инвестиции могут снижать показатели рентабельности;

  • предприятие может быть высокорентабельным за счет осуществления рискованных проектов, что в итоге может привести к потере финансовой устойчивости;

  • расчет рентабельности капитала основывается на учетных, а не рыночных оценках стоимости активов и собственного капитала, следовательно результат неточный.

Показатели рентабельности не имеют рекомендованных значений. Чем выше их величина, тем эффективнее работает предприятие.

К основным показателям рентабельности относятся следующие (табл.1.1) [25, с. 422].

Таблица 1.1 - Основные показатели оценки рентабельности и методика их расчета

Наименование показателя

Методика расчета

1. Рентабельность продаж

По прибыли от продаж

/

Выручка

100%

По прибыли до налогообложения

По чистой прибыли

2. Рентабельность основной деятельности

По прибыли от продаж

/

Расходы на производство и сбыт

100%

По прибыли до налогообложения

По чистой прибыли

3. Рентабельность совокупных активов

По прибыли от продаж

/

Совокупные активы

100%

По прибыли до налогообложения

По чистой прибыли

4. Рентабельность внеоборотных активов

По прибыли от продаж

/

Внеоборотные активы

100%

По прибыли до налогообложения

По чистой прибыли

5. Рентабельность собственного капитала

По прибыли от продаж

/

Собственный капитал

100%

По прибыли до налогообложения

По чистой прибыли

6. Рентабельность заемного капитала

По прибыли от продаж

/

Заемный капитал

100%

По прибыли до налогообложения

По чистой прибыли

1. Рентабельность продаж демонстрирует долю прибыли в объеме продаж предприятия. Рост рентабельности продаж в целом оценивается положительно, даже при снижении абсолютных значений прибыли, поскольку указанный факт свидетельствует о наличии благоприятной тенденции в деятельности предприятия: темпы роста прибыли превышают темпы роста выручки от продажи.

2. Рентабельность основной деятельности характеризует эффективность основной производственной деятельности предприятия. Расходы на производство и сбыт определяются суммированием себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг, управленческих и коммерческих расходов.

3. Рентабельность совокупных активов демонстрирует способность предприятия обеспечивать достаточный объем чистой прибыли по отношению к ее совокупным активам. Снижение показателя свидетельствует о падении спроса на продукцию и о перенакоплении активов.

4. Рентабельность внеоборотных активов отражает эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов.

5. Рентабельность собственного капитала позволяет определить эффективность использования капитала, инвестированного собственниками предприятия в сравнении с возможными альтернативными вложениями средств. Рентабельность собственного капитала показывает, сколько денежных единиц прибыли заработала каждая денежная единица, вложенная собственниками в предприятие.

6. Рентабельность заемного капитала показывает эффективность использования заемных средств.

Анализируя показатели рентабельности за различные периоды деятельности предприятия, необходимо принимать во внимание особенности этих показателей, существенные для формулирования обоснованных выводов:

  • снижение рентабельности в отчетном периоде нельзя рассматривать как негативную характеристику текущей деятельности, если предприятие переходит на новые персептивные технологии или виды продукции, требующие инвестиционных вложений, поскольку показатели рентабельности определяются результативностью работы отчетного периода и не отражают планируемый эффект долгосрочных инвестиций;

  • управленческие решения, приносящие высокую норму рентабельности связаны с высоки риском. Одним из показателей рискованности бизнеса является коэффициент финансового рычага- чем выше его значение, тем боле рискованным с позиции акционеров и кредиторов является предприятие;

  • числитель и знаменатель показателя рентабельности выражены в денежных единицах разной покупательской способности: прибыль отражает результаты деятельности за истекший период; активы и собственный капитал формируются в течение ряда лет и отражаются в учетной оценке, которая может существенно отличаться от текущей.

  1.  
    1. Отраслевые особенности и факторы формирования прибыли и рентабельности организации

В экономическом смысле судоремонт – это процесс восстановления основных фондов, составляющих важнейшую часть флотов. Поэтому состояние судоремонта напрямую зависит от состояния флота. Если флот развивается, обновляется, то непременно тянет за собой и судоремонтное предприятие, которое также должно развиваться. Особенностью современного этапа развития судоремонтных предприятий является их зависимость от состояния внешней среды, возможности оперативно и адекватно реагировать на изменения факторов среды.

По мнению экспертов, проблемой инновационных преобразований на судоремонтных предприятиях, кроме неясности перспектив, является недостаточность финансово-кредитных ресурсов. Российским судоремонтным компаниям недоступны дешевые кредиты, а собственные финансовые ресурсы не позволяет иметь сложившаяся низкая платежная дисциплина заказчиков. Существует и другая проблема: судоремонтное предприятие и судовладелец не могут определить окончательную сумму стоимости ремонта. Как правило, она выше первоначальной. После ремонта судно уходит в море, а его владелец не спешит оплачивать долг. Причем оплата иногда растягивается на годы, что происходит из-за слабости законодательной базы.

Рост и развитие организации тесно связан с выработкой и реализацией стратегии и тактики управления процессом формирования и увеличения прибыли.

Росту прибыли организации содействует манипулирование тремя переменными, определяющими ее рентабельность:

  • рост валового дохода (кроме основной деятельности, предприятие занимается и неосновной деятельностью, поэтому общая сумма доходов, называется валовым доходом);

  • уменьшением массы издержек (расходов);

  • увеличение нормы прибыли путем повышения торговых надбавок.

Основным источником получения судоремонтных предприятий прибыли является выручка от оказания услуг (ремонта и модернизация судов). Факторы, оказывающие влияние на изменение размера выручки приведены в таблице 4.

Таблица 1.2 - Факторы, оказавшие влияние на изменение размера выручки от реализации, работ, услуг

Показатель

Фактор влияния на размер прибыли и выручки предприятия

Степень влияния фактора (малая, средняя, высокая)

Выручка

1. Изменение курса валют

Средняя

 

2. Государственное регулирование тарифов

Высокая

 

3. Финансовый

Высокая

 

4. Объем заказов

Высокая

Себестоимость

1. Объем заказов

Высокая

Окончание таблицы 1.2

Показатель

Фактор влияния на размер прибыли и выручки предприятия

Степень влияния фактора (малая, средняя, высокая)

 

2.Государственное регулирование тарифов

Высокая

 

3.Инфляция

Средняя

 

4.Финансовый

Высокая

 

5.Экономический

Высокая

Прибыль

clvertaltПрибыль

1.Объем заказов

Высокая

 

2.Экономический

Высокая

 

3.Финансовый

Высокая

Из таблицы 1.2 видно, что снижение спроса на продукцию судоремонтных предприятий непосредственно влияет на объем выручки, т.е. чем меньше заказов, тем меньше предприятие получит выручки. Решение государственных органов о начислении НДС на услуги судоремонта так же негативно сказывается на спросе и отпугивает заказчиков. Наиболее значимые возможные изменения в отрасли, которые могут негативно повлиять на его деятельность это:

  • рост цен на сырье и энергоносители,

  • недостатки таможенно – тарифного регулирования;

  • увеличение конкуренции на рынке оказания услуг;

  • изменение курса рубля по отношению к валютам, используемых в судоремонтных работах иностранных государствах.

Возможные действия судоремонтных предприятий при наступлении указанных факторов:

  • быстрая переориентация на другие товарные группы;

  • сокращение внутренних издержек;

  • регулярное осуществление анализа планируемого и фактического товарооборота.

Внутренние проблемы судоремонтного предприятия осложняются проблемами отрасли в целом, судовладельцы уходят к иностранным судоремонтникам. Так, большая часть судовладельцев предпочитает ремонтироваться в Китае, а Прибалтика уже сейчас более привлекательна для судовладельцев, поскольку цены в прибалтийском регионе примерно на 10 – 15% ниже российских, кроме того, они выигрывают в качестве, скорости и сроках ремонта.

При таких обстоятельствах для сохранения существующего объёма судоремонтного рынка, актуальной задачей предприятий выступает сдерживание цен на услуги либо за счёт отнесения части растущих расходов на электроэнергию на убытки предприятий и уменьшения, в этой связи, прибыли, либо путём сокращения расходов на выплату заработной платы судоремонтников.

Таким образом, благоприятными условиями, способными повлиять на получение предприятия высоких результатов в данной сфере является увеличение количества заказов, снижение затрат, проведение регулярных мероприятии по модернизации производства, направленных на повышение качества и на расширение спектра оказываемых услуг.

Хотелось бы отметить, что деятельность по поставке для отечественного судоремонта деталей, узлов, агрегатов и других запасных частей, не производящихся в России, необходимо освободить от налога на добавленную стоимость и таможенных пошлин. Такое решение позволит судоремонтным предприятиям направить высвободившиеся денежные средства на приобретение сырья, материалов, запчастей и воспроизводство кадрового потенциала судоремонтной отрасли.

  1.  
    1. Методика подсчета резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности

Резервы увеличения суммы прибыли определяются по каждому виду работ, услуг основных видов деятельности. Основными их источниками являются увеличение объема реализации услуг, снижение ее себестоимости, повышение качества, реализация работ на более выгодных рынках сбыта и т.д. (смотри рисунок 2).

Рисунок 2 - Блок-схема источников резервов увеличения прибыли от реализации услуг

Резервы роста прибыли – это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста оборота по услугам, работам, уменьшения затрат на их оказание и реализацию, недопущения внереализационных убытков, совершенствование структуры производимых услуг. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный.

На первом этапе выделяют и количественно оценивают резервы; на втором разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов; на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением.

При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста оборота по услугам используются результаты анализа оказываемых услуг.

Сумма резерва роста прибыли за счет увеличения оборота по услугам рассчитывается по формуле (5):

, (5)

где - резерв роста прибыли за счет увеличения объема работ, тыс. р.;

Пi- -плановая сумма прибыли на единицу i-й услуги, тыс. р.;

РПki-количество дополнительно реализованных услуг в натуральных единицах измерения.

Если прибыль рассчитана на рубль оказываемой услуги, сумма резерва ее роста за счет увеличения оборота по услугам определяется по формуле (6).

, (6)

где PV - возможное увеличение оборота по услугам, тыс. р.;

П - фактическая прибыль от реализации услуг, тыс. р.;

V - фактический оборот по услугам, тыс. р.

Важное направление поиска резервов роста прибыли – снижение затрат на производство и реализацию услуг, например, сырья, материалов, топлива, энергии, амортизации основных фондов и других расходов.

Для выявления и подсчета резервов роста прибыли за счет снижения себестоимости может быть использован метод сравнения. В этом случае для количественной оценки резервов очень важно правильно выбрать базу сравнения. В качестве такой базы могут выступать уровни использования отдельных видов производственных ресурсов: плановый и нормативный: достигнутый на передовых предприятиях: базовый фактически достигнутый средний уровень в целом по отрасли: фактически достигнутый на передовых предприятиях зарубежных стран.

Методической базой экономической оценки резервов снижения затрат овеществленного труда, является система прогрессивных технико-экономических норм и нормативов по видам затрат сырья, материалов, топливно-энергетических ресурсов, нормативов использования производственных мощностей, удельных капитальных вложений, норм и нормативов в оборудовании и др.

При сравнительном методе количественного измерения резервов их величина определяется путем сравнения достигнутого уровня затрат с их потенциальной величиной:

, (7)

где - резерв снижения себестоимости продукции за счет i-го вида ресурсов, тыс. р.;

- фактический уровень использования i-го вида производственных ресурсов, тыс. р.;

- потенциальный уровень использования i-го вида производственных ресурсов, тыс. р.

Обобщающая количественная оценка общей суммы резерва снижения себестоимости услуг, производится путем суммирования их величины по отдельным видам ресурсов, формула (8).

, (8)

где - общая величина резерва снижения себестоимости услуги, тыс. р.;

- резерв снижения себестоимости по i-му виду производственных ресурсов, тыс. р.

Если анализу прибыли предшествует анализ себестоимости услуги и определена общая сумма резерва ее снижения, то расчет резерва роста прибыли производится по формуле (9).

, (9)

где - резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости услуг, тыс. р.;

- возможное снижение затрат на рубль продукции, р.;

V - фактический оборот по услугам за изучаемый период, тыс. р.;

PV - возможное увеличение оборота по услугам, тыс. р.

Резерв увеличения прибыли за счет повышения качества обычно определяется следующим образом: изменение удельного веса каждого вида услуг умножается на цену данной услуги, результаты суммируются, и полученное изменение средней цены умножается на возможный объем предоставления услуг:

, (10)

Где - резерв увеличения прибыли за счет повешения качества услуги, тыс. р.;

УДi- удельный вес i-го вида услуги в общем в общем обороте по услугам, %;

Цi- цена i-го вида услуги, тыс. р.;

V- фактический оборот по услуге в анализируемом периоде, тыс. р.;

PV - возможное увеличение оборота по услугам.

Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности услуг является увеличение суммы прибыли от реализации услуг, снижение себестоимости оказываемых услуг. Для подсчета резервов увеличения рентабельности продаж может быть использована следующая формула(11).

, (11)

где - резерв роста рентабельности, %;

- рентабельность возможная, %;

- рентабельность фактическая, %;

- фактическая сумма прибыли, тыс. р.;

- резерв роста прибыли от реализации услуг, тыс. р.;

- возможная себестоимость продукции с учетом выявленных резервов, тыс. руб.;

- фактическая сумма затрат по реализованным услугам, тыс. р.

В заключение анализа финансовых результатов должны быть разработаны конкретные мероприятия по освоению выявленных резервов и система осуществления мониторинга.

Освоение резервов роста прибыли на имеющихся производственных мощностях без дополнительных капитальных вложений, а следовательно и без увеличения суммы постоянных затрат, позволит увеличить не только рентабельность работы предприятия, но и запас его финансовой прочности.

Как было рассмотрено, в условиях рыночной экономики, роль финансовых результатов деятельности предприятия велика. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организации по всем направлениям ее деятельности: производственной, финансовой, инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и способствуют укреплению финансовых отношений со всеми участниками предпринимательской деятельности. Финансовый результат деятельности предприятий в конечном итоге характеризуется показателями прибыли (убытка). Стремление к получению прибыли ориентирует предпринимателей на увеличение оборота по услугам, нужных потребителю, снижение затрат на их оказание. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и предоставления услуг.

  1. Анализ финансовых результатовОАО «НСРЗ»

  1.  
    1. Общая характеристика ОАО «НСРЗ»

ОАО «Находкинский судоремонтный завод» - одно из крупнейших предприятий на Дальнем Востоке России, расположено на территории города Находка, Приморского края.

Строительство завода началось в 1948 году. В течение нескольких лет была отсыпана территория под будущие цеха, углублена прибрежная полоса под плавучие доки.

20 июня 1951 года завод начал свою деятельность введением в строй докового участка. 15 сентября 1951 года в док завода встало первое судно - пароход «Каяк». Пока строились цеха начал формироваться коллектив работников завода. В 1952 году завод ввел в строй второй плавдок, через год вступил в эксплуатацию механический цех, а в 1954 году – корпусный цех. 19 августа 1957г. завод переименовали в «Находкинский СРЗ» и произошла его передача в подчинение Дальневосточного государственного объединения морского пароходства.

В 1958 году построены первые два плавкрана «Драво» и «Вилей» по американскому проекту грузоподъемностью 90 тонн и плавкран «Блейхерт» по немецкому проекту грузоподъемностью 50 тонн.

В 1962 году введен в строй судоподъемный слип на 6 стапельных мест грузоподъемностью 2500 тонн. Это явилось одним из важнейших событий в строительстве завода. Ведь до этого в Министерстве морского флота не было сооружения, которое могло бы поднять одновременно 6 судов.

В 1965 году вступил в эксплуатацию крупнейший плавдок на Дальнем Востоке грузоподъемностью 25000 тонн. Завод начал осваивать доковый ремонт крупнотоннажных судов.

Дальнейшая история предприятия – это непрерывное развитие, строительство, модернизация действующих производств, наращивание мощности. В период трудностей перестроечного периода завод сохранил современные цеха, уникальное оборудование и самое главное квалифицированный персонал. Удобство расположения в хорошо защищенной, незамерзающей бухте, в непосредственной близости от крупнейших портов и судоходных компаний дает заводу большие возможности для сотрудничества с деловыми партнерами, как в России, так и в обширном Азиатско-Тихоокеанском регионе.

В 1992 году учреждено открытое акционерное общество «Находкинский судоремонтный завод» с уставным капиталом 108 715 тыс. рублей в соответствии с Указом Президента Российской Федерации «Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий в акционерные общества» № 721 от 1 июля 1992, зарегистрировано в администрации г. Находка 15 сентября 1992 г. с присвоением номера государственной регистрации № 1211. Правовое положение Общества определяется Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об акционерных обществах», иными правовыми актами РФ, а также Уставом предприятия.

19 октября 1993г. зарегистрирован проспект вторичной эмиссии ценных бумаг с увеличением уставного капитала до 978 435 тыс. р.

31 мая 1994г. собрание акционеров приняло решение о третьем выпуске акций общей номинальной стоимостью 1 021 565 тыс. р.

В 1998 году коллектив завода внедрил систему менеджмента качества, отвечающую требованиям международного стандарта ИСО 9002:1994.

В июле 2004 года система менеджмента качества ОАО «НСРЗ» сертифицирована классификационным обществом «Det Norske Veritas» на соответствие международным стандартам ISO 9001:2000, KS A 9001:2001 в области оффшорной деятельности для нефтегазовой промышленности. Последующие аудиторские проверки подтверждают качество услуг на заводе международным стандартам.

Предприятие является одним из немногих на Дальнем Востоке, сохранивших свое основное производственное направление – судоремонт.

Во время максимальной нагрузки завод принимает контрактных рабочих, а также использует субподряд.

Завод выполняет следующие виды работ:

  • ремонт судов и кораблей различного класса и назначения;

  • изготовление металлоконструкций;

  • изготовление сменно-запасных частей для двигателей внутреннего сгорания (ДВС), компрессоров, портовых перегрузочных механизмов, оборудования;

  • услуги аттестованной заводской лаборатории;

  • погрузо-разгрузочные работы;

  • автотранспортные услуги;

  • сдача в аренду площадей не занятых в собственном производстве.

ОАО «НСРЗ» способно выполнить инженерное сопровождение любых проектов, в которое входит:

  • конструкторско-технологическая проработка проектов;

  • проверка и приемка продукции на всех этапах строительства;

  • выполнение неразрушающего контроля и механических испытаний;

  • подготовка пакета приемо-сдаточных документов, работа с контролирующими органами;

  • организация сертификации материалов и оборудования, поступающих из-за рубежа.

Дополнительные виды деятельности:

  • погрузо-разгрузочные работы в режиме порта;

  • предоставление услуг водного транспорта.

ОАО «НСРЗ» - одно из немногих дальневосточных предприятий такого профиля, выживших в тяжелые годы кризисов, потрясавших страну в последние годы. Освоив новые виды производства, предприятие не потеряло свою основную работу - ремонт пограничных кораблей, траулеров.

Сегодня завод также выполняет заказы по строительству гигантского основания морской нефтедобывающей платформы.

Самым главным заказом для НСРЗ, бесспорно стало строительство укрупнённых конструкций моста через бухту Золотой Рог. Ещё одним важным заказом в рамках строительства объектов для форума АТЭС – 2012 стало изготовление резервуаров для топлива и воды для нового приморского аэропорта в Кневичах.

Доля ОАО «НСРЗ» на рынке судоремонта Приморского края составила около 20% от общего объёма выполняемых судоремонтных работ.

Основными конкурентами ОАО «НСРЗ» являются:

  • ОАО «Приморский завод», г. Находка;

  • ОАО «Дальзавод», г. Владивосток;

  • ОАО «Славянский СРЗ», п. Славянка.

Также ОАО «НСРЗ» испытывает острую конкуренцию со стороны судоремонтных заводов Китая, Кореи, Сингапура.

Преимущества ОАО «НСРЗ»:

  •  
    • наличие технологического специализированного оборудования;

    • соответствие стандартам ISO 9001:2000, KS A 9001:2001, ГОСТ Р ИСО 9001-2001 и СРПП ВТ применительно к судоремонту, ремонту судового оборудования, ремонту, модернизации и гарантийному обслуживанию кораблей и судов, изготовлению сменно-запасных частей изделий машиностроения. Наличие лицензии на ремонт вооружения и военной техники кораблей;

    • ремонт судна в сжатые сроки.

В отчетном году основными заказчиками ОАО «НСРЗ» стали такие компании, как Сахалинское ПУБО ФСБ – доля в объеме заказов составила 21,6%; 178 СРЗ - 18,9%; Примтеплоэнерго - 7,3%; ПРИМАВТОДОР - 3,5 %; Стил энд Вуд трейдинг - 3,1%.

Таблица 2.1 - Основные заказчики ОАО «НСРЗ» в 2012 году

Наименование

Доля, %

178 СРЗ

18,9%

ПРИМТЕПЛОЭНЕРГО

7,3%

Сахалинское ПУБО ФСБ

21,6%

ПРИМАВТОДОР ФИЛИАЛ МОСТОСТРОИТЕЛЬНЫЙ

3,5%

СТИЛ ЭНД ВУД ТРЭЙДИНГ

3,1%

ИИНО КОУН Ко.,ЛТД

1,9%

АЛЕУТ -ВОСТОК

1,0%

НБАМР ОАО

0,9%

ДВЛ

0,8%

БАЙКАЛ

0,7%

ДВСМЗ

0,6%

СПЕЦСЕРВИС ООО

0,6%

Вторчермет

0,5%

ПОГРАНИЧНОЕ УПРАВЛЕНИЕ

0,3%

ДМК

0,3%

ПЕТРОЛЕУМ АНАЛИСТС

0,3%

ТМК

0,3%

Прочие

37,2%

Итого

100,0%

Следует отметить, что свыше 40 % работ приходится на гос.заказ (178 СРЗ и Сахалинское ПУБО ФСБ РФ).

Основным негативным фактором, влияющим на сбыт продукции (услуг) ОАО «НСРЗ» является неплатежеспособность заказчиков, что ведет к росту дебиторской задолженности.

ОАО «Находкинский судоремонтный завод» по существу представляет собой предприятие холдингового типа, вся производственная деятельность которого сосредоточена в дочерних и зависимых обществах. Кроме того, одним из дочерних предприятий является ЗАО «НМП», заключающее все генеральные договоры на ремонт судов, а далее - договоры субподряда на выполнение работ конкретной номенклатуры с непосредственно ОАО «НСРЗ» другими дочерними обществами, а если необходимо, то и с прочими контрагентами.

Каждое дочернее предприятие имеет собственную систему финансового учета и в качестве главной своей цели ставит максимизацию прибыли. Отношения между дочерними и зависимыми обществами, а также между ними и ОАО «НСРЗ» построены на коммерческой основе. Они продают произведенную продукцию и услуги друг другу, самому ОАО «НСРЗ». Кроме того, они арендуют у ОАО «НСРЗ» производственные площади, пользуются услугами финансовых и технических служб, входящих в состав ОАО «Находкинский судоремонтный завод». При осуществлении этих сделок заключаются договоры купли-продажи продукции, договоры на оказание услуг. Таким образом, финансовые взаимоотношения повторяют производственные.

Организационная структура ОАО «НСРЗ» представленна на рисунке 3.

Рисунок 3 – Структурная схема управления ОАО «НСРЗ»

Как видно из рисунка 3 структура управления линейно – функционального типа. С помощью данного типа сохраняется принцип единоначалия. Это можно объяснить так, что линейный руководитель устанавливает очередность в решении комплекса задач, определяя тем самым главную задачу на данном этапе, устанавливает время и конкретных исполнителей.

Тем самым временем функциональные руководители занимаются поиском рациональных вариантов решения задач, чтобы правильно довести свои рекомендации до линейного руководителя, который, базируясь на этом, сможет обеспечить эффективное управление. Линейно – функциональный тип удобен тем, что появляется возможность привлечения к управлению производством высококвалифицированных специалистов, и обеспечивает наилучшие условия руководителям для решения более важных, глобальных проблем.

Производственная структура ОАО «НСРЗ» представлена основными и вспомогательными цехами и обслуживающими хозяйствами.

Рисунок 4 – Производственная структура ОАО «НСРЗ»

К обслуживающему хозяйству относятся: транспортный цех, выполняющий межцеховые и внешние перевозки, энергетическое хозяйство (котельная завода, кислородный участок, компрессорные, трансформаторные подстанции) и складское хозяйство (склады производственного назначения, материальные и специализированные).

Цех металлоконструкций специализируется на производстве и ремонте конструкций из металла, которые используются для строительства мостов, тоннелей и бетонных заводов.

Доково – ремонтный цех оснащен оборудованием для ремонта и изготовления корпусных конструкций

Электроремонтный цех выполняет работы по ремонту электромашин, распределительных устройств, трансформаторов, электрических сетей, электроизмерительных приборов, приборов точной механики и автоматики.

Цех очистки и окраски выполняет очистку и окраску судовых помещений, корпусов и надстроек судов, цементировочные, теплоизоляционные, стекольные, такелажно-парусные и другие работы.

Основным назначением корпусно-сварочного цеха является ремонт корпусов и надстроек судов, паровых котлов и емкостей.

Литейный и кузнечный цехи занимаются переработкой сырья и изготовлением заготовок (полуфабрикатов), которые подвергают окончательной обработке в обрабатывающих цехах.

Деревообрабатывающий цех предназначен для ремонта и изготовления деревянных и пластмассовых деталей и частей, входящих в состав корпуса и надстроек судна, а также для ремонта судовой мебели, шлюпок и судового инвентаря

Инструментальный цех занимается изготовлением специального нестандартного инструмента и штампов, различных приспособлений и ремонтом инструмента.

Ремонтно-механический цех предназначен для изготовления и ремонта запасных частей, для поддержания заводского оборудования, энергетических установок и систем в исправном состоянии.

Полных перечень основных технико-экономических показателей деятельности ОАО «НСРЗ» представлен в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Основные технико-экономические показатели ОАО «НСРЗ»

Наименование показателей

Годы

Темп роста, %

2010

2011

2012

2011

2012

1. Выручка Нетто по основным видам работ:

393431

473598

326261

120,38

68,89

1.1 Производство мет.конструкции

175 497,82

240 114,19

147143,71

136,82

61,28

1.2 Судоремонт

140 808,50

49 727,79

30994,79

35,32

62,33

1.3 Погрузо-разгрузка

22 947,92

10 419,16

23415,0

45,40

224,73

1.4 Аренда

23 673,99

6 630,37

4893,92

28,01

73,81

1.5 Машиностроение

4 723,78

1 894,39

4241,39

40,10

223,89

1.6 Автоуслуги

25 779,00

8 998,36

21533,23

34,91

239,30

1.7 Прочее

0

155 813,74

94028,42

 

60,35

2. Численность ППП, чел.

119

121

118

101,68

97,52

3. Выработка услуг на 1 работающего, руб./чел

3306,14

3914,03

2764,92

118,39

70,64

4. Фонд оплаты труда, тыс.р.

14133

15530

16100

109,88

103,67

5. Среднемесячная заработная плата тыс. руб.

1177,75

1294,17

1341,67

109,88

103,67

.6. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. р.

253746

251223

68217

-2523

-183006

7.Фондоотдача, р.

 

1,56

1,98

 

126,92

8 Фондоемкость

 

0,64

0,5

 

78,13

9. Ресурсоотдача

0,82

1,01

1,15

123,17

113,86

10.Себестоимость услуг, тыс. р.

345195

435786

310411

126,24

71,23

11. Затраты на 1 рубль услуг, р.

0,88

0,92

0,95

104,55

103,26

12. Валовая прибыль, тыс.р. по основным видам работ:

48236,00

37812,00

15850

78,39

41,92

12.1 Мет.конструкции

21518,08

19170,68

7148,35

89,09

37,29

12.2 Судоремонт

17263,66

3970,26

1505,75

23,00

37,93

12.3 Погрузо-разгрузка

2812,16

831,86

1138,03

29,58

136,81

12.4 Аренда

2903,81

529,37

237,75

18,23

44,91

12.5 Машиностроение

602,93

151,25

206,05

25,09

136,23

12.6 Автоуслуги

3135,34

718,43

1046,10

22,91

145,61

12.7Прочее

0

12440,15

4567,97

 

36,72

13.Прибыль от продаж, тыс. р.

48236

37812

15850

78,39

41,92

14. Рентабельность продаж, %.

12,26

7,98

4,86

65,09

60,90

Анализируя технико-экономические показатели работы ОАО «НСРЗ можно отметить, что численность промышленно-производственного персонала ОАО «НСРЗ» уменьшилась в 2012 году на 3 человека. Выработка одного работника в 2010 году составляла 3306,14 тыс.р./чел., в 2011 году она возросла на 18,39% и составила 3914,03 тыс../чел, а в 2012 году сократилась на 29,36%, и стала равной 2764,92 тыс.р./чел. Что является отрицательной тенденцией для предприятия.

Фонд заработной платы увеличивается от года в год в 2011 году на 9,9% , в 2012 году на 3,67% по отношению к предыдущему году.

Источниками деятельности ОАО «НСРЗ» является выручка от реализации работ, услуг основных видов деятельности. Объем произведенной валовой продукции в 2011 году составил 473598 тыс. рублей.

В целом в 2011 году наблюдается рост объемов производства по отношению к показателям прошлого года. Объем выручки составил 120,4% от уровня 2010 года.

Так, например, увеличился объем работ по изготовлению металлоконструкций, рост составил 36,8%;

Но в тоже время на уровне общего роста произошло снижение объемов:

  • судоремонтных работ – на 64,7 % от уровня 2010 года;

  • погрузо-разгрузочных работ – на 54,6% от уровня 2010 года;

  • автотранспортных услуг - на 65,1% от уровня 2010 года;

  • машиностроения на 59,9% от уровня 2010 года.

Это связано с усилением концентрации производства на изготовление мостов для г. Владивостока: через б. «Золотой Рог» и на о. «Русский» и проекта по строительству бетонного основания «Сахалин-1».

В 2012 году наблюдается снижение объемов производства, в связи с прекращением работ на о. «Русский» и по проекту «Сахалин-1», а так же с уменьшением судоремонтных работ по независимым от завода причинам. Основную часть в структуре доходов в 2012 году составляет изготовление металлоконструкций 45,10%, судоремонт 9,50%и прочие работы 28,82% Уровень валовой продукции составляет 68,89% от уровня 2011 года, а валовая прибыль в 2012 году составила 15850 тыс.р.

Рисунок 5 - Номенклатура выпускаемой продукции в 2012г.

В 2012 году фондоотдача основных фондов увеличилась по сравнению с предшествующим периодом, следовательно, показатель фондоёмкости снизился. Это означает, что имеющиеся на предприятии фонды стали использоваться более эффективно.

Анализ таблицы показал, что ресурсоотдача в 2011 году увеличилась на 0,19, в 2012 году по сравнению с 2011 годом показатель так же увеличился на 0,14 и составил 1,15. Тенденция в сторону роста ресурсоотдачи свидетельствует о повышении эффективности использования экономического потенциала.

Несмотря на снижение себестоимости в 2012 году, затраты на рубль услуг увеличились по сравнению с 2010 годом на 3,26% . Подобное увеличение исследуемого показателя вызвано снижением выручки.

Анализ технико-экономических показателей ОАО «НСРЗ» дал возможность убедиться в снижении рентабельности продаж предприятия. В 2011 году названный показатель снизился по сравнению с 2010 годом на 34,91%, а в 2012 году по сравнению с 2011 годом – на 39,1%. Подобный результат получен благодаря опережающим темпам роста себестоимости над темпами роста прибыли от продаж.

Текущие затраты занимают наибольший удельный вес во всех затратах предприятия и содержат затраты по использованию в процессе производства продукции сырья и материалов, основных производственных фондов, комплектующих изделий, топлива и энергии, оплате труда и т.д. Текущие затраты возвращаются предприятию по завершении цикла производства и реализации продукции в составе выручки от реализации продукции.

Общие данные по текущим затратам представлены в таблице 2.3.

Таблица 2.3 – Данные по текущим затратам ОАО «НСРЗ»

Статьи издержек

2012

Доля, %

Сырье и материалы

11 771

3,79

Электроэнергия

36 365

11,72

Топливо

65 750

21,18

Вода

2 220

0,72

Оплата труда

51 072

16,45

Налоги (земельный, транспортный, платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ в природную среду)

7908

2,55

Амортизация

7 548

2,43

Текущий ремонт

81 979

26,41

Охрана объектов

3 872

1,25

Транспортные услуги

3634

1,17

Арендная плата

3 255

1,05

Расходы по субподрядным работам

9 371

3,02

Расходы по браку

750

0,24

Прочие расходы

24 916

8,03

ИТОГО

310 411

100,00

Постоянные расходы

138 904

44,75

Переменные расходы

171 507

55,25

В 2012 году наибольшую долю в себестоимости составили текущий ремонт, 26,41 % или 81979 тыс. руб. Далее 21,18% отводится на топливо и 16,45% на оплату труда. Также существенными показателями в структуре себестоимости являются расходы на электроэнергию (11,72%).

Внеоборотные активы характеризуют совокупность имущественных ценностей предприятия, многократно участвующих в процессе отдельных циклов хозяйственной деятельности и переносящих на продукцию использованную стоимость частями. В их состав входят основные средства.

ОАО «НСРЗ» является собственником основных средств в размере 226513 тыс. руб. Структура и динамика основных фондов предприятия приведена в таблице 2.4.

Таблица 2.4 – Структура и динамика основных фондов ОАО «НСРЗ»

Показатели

Значения по годам

структура показателей

абсолютный прирост

темп роста

2009

2010

2011

2009

2010

2011

2010 к 2009

2011 к 2010

2010 к 2009

2011 к 2010

Здания

75563

64308

43543

30,23

25,60

19,22

-11255

-20765

85,11

67,71

Сооружения

64482

68630

69023

25,80

27,32

30,47

4148

393

106,43

100,57

Производственный и хозяйственный инвентарь

1795

4581

4237

0,72

1,82

1,87

2786,0

-344

255,21

92,49

Машины и оборудования

86736

72022

67738

34,70

28,67

29,90

-14714

-4284

83,04

94,05

Транспортные средства

19664

33246

31951

7,87

13,23

14,11

13582,

-1295

169,07

96,10

Земельные участки

1578

1578

1578

0,63

0,63

0,70

0

0

100

100

Офисное оборудование

0

6748

8333

0

2,69

3,68

6748

1585

100

123,49

Другие виды основных средств

106

110

110

0,04

0,04

0,05

4,00

0

103,77

100

Итого

249924

251223

226513

100

100

100

1299

-24710

100,52

90,16

Из таблицы 2.4 видно, что наибольший удельный вес в структуре основных средств в 2009 году приходится на машины и оборудования 34,70%, а в 2010 и 2011 годах на сооружения - 27,32% и 30,47%.

Второй по величине удельный вес в процентах к итогу составили здания 25,60% - в 2010 году 19,22% - в 2011 году. Это объясняется большим количеством зданий, используемых для осуществления основных работ.

Наименьший удельный вес приходится на другие виды основных средств и офисное оборудование.

Общая стоимость основных средств в анализируемом периоде снизилась, с 249924 тыс. руб. до 226513 тыс. руб. Уменьшение стоимости основных средств, связано с начислением амортизации и списанием изношенного оборудования.

Стоимость зданий имеет тенденцию уменьшения, в 2010 году стоимость снизилась на 14,89% по сравнению с 2009 годом и составила 64308 тыс. руб., а в 2011 году уменьшилась на 32,29% (или на 20765 тыс. руб.).

Стоимость сооружений наоборот увеличивается, в 2009 году стоимость составила 64482 тыс. р., в 2010 году стоимость сооружений увеличилась на 4148 тыс. руб. и стала равной 68630 тыс. руб., в 2011 году рост составил 393 тыс. руб. по отношению к предыдущему году и стоимость сооружений стала равной 69023 тыс. р.

Стоимость машин и оборудования в 2009г. составила 86736тыс. руб.. В 2010 г. стоимость составила 72022 тыс. руб.(снизилась на 17%). В 2011г стоимость составила 67738 тыс. руб. (снизилась на 6%). В общем, за три года можно сказать, что стоимость машин и оборудования уменьшилась на 14714 тыс. руб.

Таблица 2.5 - Анализ состояния основных фондов предприятия и качественное изменение их за истекший год

Наименование показателей

2011 год

2012 год

Первоначальная стоимость основных средств,

тыс. руб

Остаточная стоимость основных средств,

тыс. руб

Коэффициенты

Первоначальная стоимость основных средств,

тыс. руб

Остаточная стоимость основных средств, тыс. руб

Коэффициенты

Остаток на начало года

253746

88353

 

251223,00

84931,00

 

Поступило (введено)

27530

   

3178

   

Выбыло

30053

   

27888

   

Остаток на конец года

251223

84931

 

226513,00

68217,00

 

Коэффициент годности

   

0,34

   

0,30

Коэффициент износа

   

0,66

   

0,70

Коэффициент поступления

   

0,11

   

0,01

Коэффициент выбытия

   

0,12

   

0,11

Коэффициент обновления

   

1,09

   

8,78

Фондоотдача

   

1,56

   

1,98

Фондоемкость

   

0,64

   

0,50

Рентабельность активов

   

0,19

   

0,16

По результатам анализа использование основных фондов имеем следующий результат: коэффициент годности основных средств, практически не изменился, на конец года снизился на 0,04 и составил 0,30. Следовательно, коэффициент износа составил 0,7. Обновление основных средств составило 0,01, это значит, что 1% от имеющихся на конец 2012 года основных средств, составляют новые основные средства. Коэффициент выбытия составил 0,11.

Исходя из выше подсчитанных показателей, можно сделать вывод о том, что в настоящее время на предприятии не уделяется внимание обновлению основных средств.

В 2012 году фондоотдача основных фондов увеличилась по сравнению с предшествующим периодом. При снижении стоимости основных производственных фондов наблюдается повышение объёмов выпуска продукции и, следовательно, увеличение показателей фондоотдачи и снижение показателей фондоёмкости. Это означает, что имеющиеся на предприятии фонды стали использоваться более эффективно.

Проанализируем динамику и структуру источников капитала на ОАО «НСРЗ».

Таблица 2.6 - Анализ динамики и структуры источников капитала ОАО «НСРЗ»

Источник капитала

Наличие средств, тыс. р.

Изменение

Структура средств

Изменение

2010

2011

2012

2011

2012

2010

2011

2012

2011

2012

Собственный капитал

64905

122695

124302

57790

1607

18,25

26,11

18,02

7,86

-8,09

Заемный капитал:

290836

347250

565595

56414

218345

81,75

73,89

81,98

-7,86

8,09

1. Долгосрочные пассивы

15645

18664

292539

3019

273875

4,40

3,97

42,40

-0,43

38,43

2. Краткосрочные обязательства

275191

328586

273056

53395

-55530

77,36

69,92

39,58

-7,44

-30,34

Итого

355741

469945

689897

114204

219952

100

100

100

0,00

0,00

На анализируемом предприятии в 2011 году произошло увеличение собственного и заемного капитала с 355741 тыс. руб. до 469945 тыс. руб. (на 114204 тыс. р.). В 2012 году сумма собственного и заемного капитала так же увеличилась на 219952 тыс. р. Однако в его структуре доля собственных источников средств снизилась на 8,09 %, а заемных соответственно увеличилась, что свидетельствует о повышении степени финансовой зависимости от внешних инвесторов и кредиторов. Увеличение заемных средств, произошло благодаря росту долгосрочных обязательств. Долгосрочные источники финансирования так же имеют динамику увеличения.

Живой труд является необходимым элементом производства, и от того, как используется труд в процессе производства, во многом зависит выполнение плана производства продукции, качество выпускаемой продукции, конечные результаты. Представим информацию о трудовых ресурсах в таблице 2.7

Таблица 2.7- Анализ использования трудовых ресурсов ОАО «НСРЗ»

Наименование показателя

Значения

Изменение

Темп роста %

2010

2011

2012

2011 к 2010

2012 к 2011

2011% к 2010

2012% к 2011

Выручка

393431

473598

326261

80167

-147337

120,38

68,89

Численность ППП, чел.

119

121

118

2

-3

101,68

97,52

Производительность труда, тыс. руб./чел

3306,14

3914,03

2764,92

607,89

-1149,11

118,39

70,64

Фонд заработной платы ППП

20007,5

21984,2

22797,6

1397,00

570

109,88

103,70

Фонд заработной платы на 1 среднесписочного работника, тыс.р./чел.

168,1

181,7

193,2

-19,48

4,13

108,1

106,32

Среднегодовая численность работников, чел.

194

291

280

97

-11

150

96,22

Численность уволенных работников

74

15

23

-59

8

20,27

153,33

Коэффициент

текучести кадров %

38,14

5,15

8,21

-32,99

3,06

13,50

159,42

Объем продаж услуг и продукции в сопоставимых ценах,

тыс. руб.

349002

393431

473598

44429,00

80167

112,73

120,38

Среднегодовая выработка одного работника,

тыс. руб./чел.

2028

1627,48

1165,22

-400,52

-462,26

80,25

71,15

Фонд заработной платы

44822

49250

51072

1397,00

570

109,88

103,7

Фонд заработной платы на 1 среднесписочного работника, тыс.р./чел.

231,04

169,24

182,40

-19,48

4,13

73,25

107,78

Коэффициент опережения темпов роста производительности труда и средней заработной платы %

-

1,09

0,66

-

-0,43

-

-

Среднегодовая численность работников ОАО «НСРЗ» уменьшилась в 2012 году на 11 человек. В исследуемом периоде коэффициент текучести превышает норму (от 3 % до 5 %) и составил в 2010 году 38,14%, в 2011 – 5,15% и в 2012 - 8,21%, Текучесть персонала в 2012 году увеличилась на 59,42%, что оценивается отрицательно. Среднегодовая выработка одного работника в 2010 году составляла 2028 тыс.р./чел., в 2011 году она сократилась на 19,75% и составила 1627,48 тыс.р./чел, а в 2012 году так же сократилась на 28,85%, или на 462,26 тыс. руб./чел. Что является отрицательной тенденцией для предприятия.

Фонд заработной платы на 1 среднесписочного работника увеличился от года в год в 2012 году на 7,78% по отношению к предыдущему году. а темп роста среднесписочной численности работников снизился в 2012 году на 3,78%, такое положение дел свидетельствует о неэффективном использовании средств предприятия.

Коэффициент опережения темпов роста производительности труда и средней заработной платы в 2012 году меньше единицы (0,66), а значит, темп роста средней заработной платы опережает темп роста производительности труда, что говорит о неэффективности расходования средств на оплату труда.

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени.

Эффективная работа предприятий во многом зависит от полноты и целесообразности использования фонда рабочего времени. Для этого проведем анализ рабочего времени, который также позволит определить степень использования персонала предприятия.

Таблица 2.8 – Использование рабочего времени работниками ЧПП

Показатели

План

2012 год

Отклонение

Выполнение плана, %

Среднесписочная численность работников (ЧР)

120

118

-2

98,33

Среднее количество дней, отработанных одним работником, дней(Д)

249

244

-5

97,99

Среднее количество часов, отработанных одним работником, ч (Ч)

1986

1850

-136

93,15

Продолжительность рабочего дня, мин. (П)

8,0

7,58

-0,42

94,75

Из таблицы 2.8 видно, что план по отработанным дням и часам на одного работника оказался недовыполненным (простои, неявки, прогулы). Средняя продолжительность рабочего дня в 2012 году по сравнению с планом ниже на 0,42 часа (в среднем 25 мин.). Из этого следует, что на предприятии имели внутрисменные потери рабочего времени.

Внутрисменные потери времени можно рассчитать:

За один день ВСП= 7,58-8= -0,42 часа (25 мин)

Общие потери рабочего времени равны:

(Чпл-Чф)ЧР= (1850-1986)118 = 16048 ч.

Коэффициенты ликвидности помогут нам определить способность предприятия погашать свои краткосрочные обязательства. Результаты расчета сведем в таблицу 2.9.

Таблица 2.9– Динамика коэффициентов ликвидности

Наименование коэффициентов

Нормативное значение

Назначение коэффициентов по годам

Отклонение от предыдущего года

2010

2011

2012

2010 от 2009

2011 от 2010

Коэффициент текущей ликвиднсти

1,5-2

1,04

0,87

1,13

-0,17

0,26

Коэффициент срочной ликвиднсти

0,7-1,0

0,62

0,35

0,44

-0,27

0,09

Коэффициент абсолютной ликвиднсти

0,2-0,25

0,08

0,07

0,04

-0,01

-0,02

Анализ коэффициентов ликвидности позволяет сделать следующие выводы:

Коэффициент текущей ликвидности не соответствует норме, это значит, что у предприятия недостаточно средств, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств.

Коэффициент срочной ликвидности так же ниже нормы, что свидетельствует о том, что кредиторская задолженность не может быть покрыта за счет наиболее ликвидных активов.

Коэффициент абсолютной ликвидности имеет тенденцию к снижению. Причиной низкого значения коэффициента может быть плохая собираемость дебиторской задолженности, или возможно свободные денежные средства были направлены на пополнение запасов.

Финансовая устойчивость - это способность предприятия функционировать и развиваться, сохранять такое соотношение частей актива и пассива баланса, которое гарантирует его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

Таблица 2.10– Динамика коэффициентов финансовой устойчивости

Наименование коэффициентов

Нормативное значение

Назначение коэффициентов по годам

Отклонение от предыдущего года

2010

2011

2012

2011

2012

Коэффициент финансовой независимости

0,4-0,6

0,31

0,18

0,26

-0,12

0,08

Коэффициент финансовой зависимости

0,6-0,4

0,69

0,82

0,74

0,80

-0,08

Коэффициент устойчивости

1

0,32

0,23

0,30

-0,09

0,07

Коэффициент финансовой независимости ниже нормы, что говорит о том, что доля собственного капитала в капитале на начало периода составила 31%, в 2011 году она снизилась на 12%, а на конец периода снизилась на 0,8% по отношению к предыдущему году. Следовательно, предприятие финансово не устойчиво и зависимо от сторонних кредитов. И с точки зрения кредиторов предприятие менее привлекательно, потому что выше риск потери инвестиций, вложенных в предприятие и предоставленных ему кредитов.

Коэффициент финансовой зависимости выше нормы, это говорит о том, что предприятие зависимо от сторонних кредиторов.

Данные таблицы 2.10 показывают, что значение коэффициента финансовой устойчивости ОАО «НСРЗ» ниже нормативного. В динамике коэффициента наблюдается отрицательная тенденция – он снизился с 0,32 до 0,30, то есть удельный вес источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время, снизился.

Таким образом, за анализируемый период предприятие не способно единовременно погасить текущие обязательства за счет производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов.

Однако следует учитывать малую вероятность того, что все кредиторы предприятия одновременно предъявят ему свои долговые требования, поэтому можно предварительно предположить допустимость сложившихся на предприятии соотношений легко реализуемых активов и краткосрочной задолженности.

Несмотря на несоответствие показателей финансовой устойчивости рекомендуемым значениям, платежеспособность и финансовая устойчивость ОАО «НСРЗ» находятся в целом на приемлемом уровне.

В таблице 2.11 представлены показатели оборачиваемости, которые следует использовать при оценке деловой активности.

Таблица 2.11 - Расчет коэффициентов деловой активности ОАО «НСРЗ»

Наименование коэффициентов

Значение коэффициентов по годам

Отклонение от предыдущего года

2010

2011

2012

2011

2012

Ресурсоотдача

0,82

1,00

1,15

0,19

0,14

Коэффициент оборачиваемости активов

1,15

1,45

1,55

0,30

0,10

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

2,21

3,33

1,18

1,13

-2,15

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

2,29

2,85

2,71

0,56

-0,15

Коэффициент оборачиваемости материально производственных запасов

2,85

2,99

2,71

0,14

-0,28

Коэффициент оборачиваемости основных средств

3,95

4,54

6,18

0,59

1,64

Период оборачиваемости ресурсоотдачи

447,68

363,58

318,18

-84,10

-45,40

Период оборачиваемости активов

317,36

251,43

234,78

-65,93

-16,65

Период оборачиваемости дебиторской задолженности

165,47

109,48

309,32

-55,99

199,84

Период оборачиваемости кредиторской задолженности

159,26

127,96

134,88

-31,30

6,92

Период оборачиваемости материально производственных запасов

128,02

122,09

134,67

-5,93

12,59

Период оборачиваемости основных средств

92,40

80,38

59,01

-12,02

-21,37

Анализ таблицы показал, что ресурсоотдача в 2011 году увеличилась на 0,19, в 2012 году по сравнению с 2011 годом показатель так же увеличился на 0,14 и составил 1,15. Тенденция в сторону роста ресурсоотдачи свидетельствует о повышении эффективности использования экономического потенциала. Соответственно период оборачиваемости ресурсоотдачи снизился в 2011 году на 84,10 и в 2012 году на 45,4. Уменьшение этого показателя является положительным фактором.

Коэффициент оборачиваемости активов так же увеличивается в 2011 году на 0,3 в 2012 году на 0,1, что свидетельствует об увеличении скорости оборота.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности в 2010 год составил 2,21, в 2011 году увеличился на 1,13 и стал равным 3,33, следовательно, период оборачиваемости снизился на 56 дней. А в 2012 году коэффициент дебиторской задолженности снизился на 2,15 пунктов, период оборачиваемости увеличился и составил 309,32 дней.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в 2011 году увеличился на 0,56, в 2012 году сократился на 0,15.

В 2011 году коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности ниже коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности. В 2010 и в 2012 годах коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности больше коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности, данная ситуация нежелательна для предприятия. Предприятию приходится рассчитываться с кредиторами чаще, чем получать средства от дебиторов, тем более размер кредиторской задолженности в 2011 году и в 2012 году превышает размер дебиторской задолженности. Период оборачиваемости дебиторской задолженности в 2010 и 2012 годах больше периода оборачиваемости кредиторской задолженности, это значит, что мы получаем медленнее, чем нам надо отдавать.

Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов показывает скорость реализации этих запасов. Низкое значение показателя свидетельствует о проблемах со сбытом продукции. В 2010 году коэффициент был равным 2,85, в 2011 году увеличился на 0,14, а в 2012 году снизился на 0,28 и составил 2,71.

Коэффициент оборачиваемости основных средств за исследуемый период имеет тенденцию увеличения с 3,95 до 6,18, что свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств (период оборачиваемости сократился с 92,40 дней до 59,01дня).

Все сказанное выше позволяет сделать вывод, что деятельность предприятия характеризуется малоэффективной. По завершению проведенного анализа можно охарактеризовать деятельность предприятия следующим образом:

1. Положительные факторы:

  • рост ресурсоотдачи;

  • увеличения коэффициента оборачиваемости основных средств,

  • рост фондоотдачи, снижение фондоемкости, что свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств.

2. Отрицательные факторы:

  • снижение объемов услуг и соответственно снижение выручки;

  • снижение рентабельности продаж

  • увеличение затрат на рубль услуг;

  • сокращение производительности труда;

  • темп роста заработной платы опережает темп роста производительности труда

  • коэффициент текучести персонала превышает нормативное значение;

  • высокий коэффициент износа, и низкий коэффициент обновления свидетельствует о том, что предприятии не уделяется внимание обновлению основных средств;

  • увеличение доли заемных средств в источниках капитала;

  • коэффициенты ликвидности ниже нормативных значений, это значит, что у предприятия недостаточно средств, которые могут быть использованы для погашения обязательств;

  • коэффициент финансовой независимости ниже нормы, а коэффициент финансовой зависимости выше нормы, это говорит о том, что предприятие зависимо от сторонних кредиторов.

  1.  
    1. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Целями качественного анализа финансовых результатов деятельности организации служит вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках. На основании формы №2 исчислим уровни финансовых показателей и, используя сравнительный метод анализа, проанализируем финансовые результаты деятельности предприятия в динамике.

Таблица 2.12 - Анализ уровня и динамики формирования финансового результата ОАО «НСРЗ»

Показатели

Значения по годам

Отклонение

Темп роста,%

2010

2011

2012

2011 к 2010

2012к 2011

2011 к 2010

2012к 2011

Выручка нетто

393431

473598

326261

80167

-147337

120,38

68,89

Себестоимость продаж

345195

435786

310411

90591

-125375

126,24

71,23

Валовая прибыль (убыток)

48236

37812

15850

-10424

-21962

78,39

41,92

Коммерческие расходы

0

0

0

0

0

0

0,00

Управленческие расходы

0

0

0

0

0

0

0,00

Прибыль (убыток от продаж)

48236

37812

15850

-10424

-21962

78,39

41,92

Доходы от участия в других организациях

0

546

30300

546

29754

100

5549,45

Проценты к получению

0

1256

0

1256

-1256

100

0,00

Проценты к уплате

1158

1573

22816

415

21243

135,84

1450,48

Прочие доходы

60179

51747

39584

-8432

-12163

85,99

76,50

Прочие расходы

94182

83626

62121

-10556

-21505

88,79

74,28

Прибыль(убыток) до налогообложения

13075

6162

797

-6913

-5365

47,13

12,93

Текущий налог на прибыль

0

772

0

772

-772

100

0,00

Окончание таблицы 2.12

Показатели

Значения по годам

Отклонение

Темп роста,%

2010

2011

2012

2011 к 2010

2012к 2011

2011 к 2010

2012к 2011

в.т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

8282

-3774

866

3774

4640

100

-22,95

Изменение отложенных налоговых обязательств

-8282

-3020

-3875

-5262

-6895

-855

128,31

Изменение отложенных налоговых активов

-2570

-1215

4582

-3785

5797

47,28

377,12

Прочее

-224

-346

-70

122

276

154,46

20,11

Чистая прибыль

1999

809

1434

-1190

625

40,47

177,26

Анализ таблицы показал, что выручка в 2010 году составила 393431 тыс. р, в 2011 году она увеличилась на 20,38% и составила 473598 тыс. р. В 2012 году выручка снизилась на 31,11% и стала равной 326261 тыс. р.

Причиной увеличения выручки в 2011 году являются рост объемов производства, так, например, увеличился объем работ по изготовлению металлоконструкций, рост составил 36,8%; Это связано с усилением концентрации производства на изготовление мостов для г. Владивостока: через бухту «Золотой Рог» и на о. «Русский» и проекта по строительству бетонного основания «Сахалин-1».

Причинами снижения выручки в 2012 году являются снижение объемов производства, а именно:

  • снизился объем работ по изготовлению металлоконструкций, на 38,72%;

  • снизился объем судоремонтных работ на 37,67 %;

Но в тоже время произошло увеличение объема погрузо-разгрузочных работ на 9,27% по сравнению с уровнем 2012 года.

Валовая прибыль имеет тенденцию снижения, так в 2011 году она сократилась на 10424 тыс. руб. (на 21,61%) и составила 37812 тыс. руб. А в 2012 году на 58,08%.

Снижение валовой прибыли обусловлено увеличением себестоимости в 2011 году на 26,24%. Рост себестоимости обусловлен увеличением объемов производства, однако себестоимость за этот период росла более высокими темпами, чем выручка от реализации. Это явилось следствием удорожания потребляемого сырья и энергии, увеличения транспортных расходов, повышения заработной платы работников.

Прибыль от реализации имеет тенденцию снижения. В 2011 году прибыль от продаж снизилась на 10424 тыс. р., из-за увеличения себестоимости, а в 2012 году снизилась на 21962 тыс.р.

Анализируемая таблица показывает, что за период с 2010 года по 2012 год прибыль до налогообложения предприятия снизилась с 13075 тыс. р. до 797 тыс.р. Изменение суммы прибыли до налогообложения произошло под влиянием колебаний прочих доходов и расходов. В 2011 году прочие расходы снизились на 11,21%, и доходы так же уменьшились на 14,01%. В 2012 году прочие доходы снизились на 23,5% , а расходы на 25,72% (это обусловлено рядом факторов приведенных в таблице 18 п. 2.3).

За период с 2010 года по 2012 год чистая прибыль предприятия снизилась с 1999 тыс. руб. до 1434 тыс. руб. Однако снижение не было равномерным. Так в 2011 году предприятие получило прибыли на 1190 тыс. р. меньше, чем в 2010 году, а в 2012 году произошло увеличение чистой прибыли на 625 тыс.р. Уменьшение общей суммы прибыли обусловлено снижением выручки на 31,11 %, сокращением общей суммы прочих доходов на 23,5%, увеличением отложенных налоговых обязательств на 28,31%.

Для представления информации о структуре прибыли и убытков ОАО «НСРЗ» проведем вертикальный анализ формы №2. Для расчета структуры, выручку примем за 100%, а все статьи доходов и расходов пересчитаем с учетом доли процентов в общей сумме выручки. Вертикальный анализ позволяет не учитывать инфляцию, а анализировать лишь структуру формы.

Таблица 2.13 - Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах

Показатели

Значения по годам, доли ед.

Отклонение, доли ед.

2010

2011

2012

2011 к 2010

2012к 2011

Выручка нетто

100

100

100

-

-

Себестоимость продаж

87,74

92,02

95,14

4,28

3,13

Валовая прибыль (убыток)

12,26

7,98

4,86

-4,28

-3,13

Коммерческие расходы

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

Управленческие расходы

0,00

0,00

0,00

0,00

0,00

Прибыль (убыток от продаж)

12,26

7,98

4,86

-4,28

-3,13

Доходы от участия в других организациях

0,00

0,12

9,29

0,12

9,17

Проценты к получению

0,00

0,27

0,00

0,27

-0,27

Проценты к уплате

0,29

0,33

6,99

0,04

6,66

Прочие доходы

15,30

10,93

12,13

-4,37

1,21

Прочие расходы

23,94

17,66

19,04

-6,28

1,38

Прибыль(убыток) до налогообложения

3,32

1,30

0,24

-2,02

-1,06

Текущий налог на прибыль

0,00

0,16

0,00

0,16

-0,16

в.т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)

2,11

-0,80

0,27

-2,90

1,06

Изменение отложенных налоговых обязательств

-2,11

-0,64

-1,19

1,47

-0,55

Изменение отложенных налоговых активов

-0,65

-0,26

1,40

0,40

1,66

Прочее

-0,06

-0,07

-0,02

-0,01

0,05

Чистая прибыль

0,51

0,17

0,44

-0,34

0,27

Основную долю расходов в выручке от продажи услуг составила себестоимость (87,74% в 2010 году, 92,02% в 2011, и 95,14% в 2012 году). Несомненно в составе общих затрат также были коммерческие и управленческие расходы, но учет на ЗАО «НСРЗ» не велся, и следовательно данный вид расходов записывался в себестоимость.

Прибыль от продаж, относительно выручки от продаж, составила 12,26% 7,98% и 4,86% в 2010, 2011, и 2012 годах соответственно. Доля прибыли (убытка) от продаж имеет тенденцию снижения на протяжении всего анализируемого периода, это связано с ростом доли себестоимости в выручке.

Существенное увеличение доли процентов к уплате с 0,29 % до 6,99 %.

Структура прочих доходов и расходов изменялась неравномерно, так в 2011 году доля прочих доходов и расходов снизилась (прочих доходов на 4,37%, прочих расходов на6,28%), а в 2012 году доля прочих доходов и расходов увеличилась на 1,21% и 1,38% соответственно.

Снижение прибыли до налогообложения с 3,32% до 0,24% также подтверждается горизонтальным анализом.

Чистая прибыль составила в 2010 году 0,51%, в 2011 -0,17 %, и в 2012 -0,44%, относительно выручки от продаж.

В процессе анализа используются различные показатели прибыли, которые можно разложить по классификационным категориям. Использование этих группировок позволяет более детально проанализировать показатели прибыли и определить, насколько существующая ситуация позволяет обеспечить решение текущих и перспективных задач организации.

Таблица 2.14 – показатели прибыли по видам хозяйственной деятельности

Показатель

2010 г

2011 г

2012г

Изменение

Темп роста

2011 к 2010

2012к 2011

2011 к 2010

2012к 2011

Прибыль от основной деятельности

48236

37812

15850

-10424

-21962

78,39

41,92

Прибыль от финансовой деятельности

-14685

-3567

273079

11118

276646

24,29

-7655,71

Прибыль от инвестиционной деятельности

1254

-702

-135076

-1956

-134374

-55,98

19241,60

Судя по данным таблицы 2.14, прибыль от основной деятельности имеет тенденцию снижения, в 2011 году снижение составило 21,61%, в 2012 – 58,08%. Прибыль от финансовой деятельности в 2012 г увеличилась, это связано с привлечением кредита в размере 404471 тыс.р. Прибыль от инвестиционной деятельности в 2011 и 2012 годах имеет отрицательное значение, это связано с приобретением долговых ценных бумаг.

Таблица 2.15– показатели прибыли по составу включаемых элементов

Показатель

2010 г

2011 г

2012г

Изменение

Темп роста

2011 к 2010

2012к 2011

2011 к 2010

2012к 2011

Валовая прибыль, тыс.р.

48236

37812

15850

-10424

-21962

78,39

41,92

Прибыль от продаж; тыс.р

48236

37812

15850

-10424

-21962

78,39

41,92

Прибыль до налогообложения; тыс.р.

13075

6162

797

-6913

-5365

47,13

12,93

Чистая прибыль, тыс.р.

1999

809

1434

-1190

625

40,47

177,26

Валовая прибыль - это общая прибыль предприятия от всех видов хозяйственной деятельности до вычета из нее налога на прибыль и других обязательных сумм. Она характеризует сумму валового дохода предприятия за вы­четом всех текущих расходов (постоянных и переменных). Валовая прибыль имеет динамику снижения, так в 2011 году она снизилась на 21,61%, а в 2012 году на 58,08% и составила 15850 тыс.р.

Чистая прибыль представляет собой разность между прибылью до налогообложения и налоговыми платежами из нее. Ее еще называют прибылью, остающейся в распоряжении предприятия и подлежащей распределению. Чистая прибыль в 2012 году увеличилась на 77,26% (или на 625 тыс.р.)

Таблица 2.16 – показатели прибыли в зависимости от характера деятельности

Показатель

2010 г

2011 г

2012г

Изменение

Темп роста

2011 к 2010

2012к 2011

2011 к 2010

2012к 2011

Прибыль от обычной деятельности, тыс.р.

13075

5390

797

-7685

-4593

41,22

14,79

Прибыль от чрезвычайных ситуаций, тыс.р.

0

0

0

0

0

-

-

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т. п.), Так как за три года чрезвычайных ситуаций на предприятии не было, то прибыль от ЧС равна нулю.

Таблица 2.17– показатели прибыли по характеру использования

Показатель

2010 г

2011 г

2012г

Изменение

Темп роста

2011к 2010

2012к 2011

2011к 2010

2012к 2011

Капитализированная прибыль, тыс.р.

596

809

574

213

-235

135,74

70,95

Потребляемая прибыль, тыс.р.

1403

0

860

-1403

860

0,00

 

Капитализированная прибыль характеризует ту ее сумму, которая направляется на финансирование прироста активов предприятия, т. е. в фонд накопления, (в 2011 капитализированная прибыль увеличилась на 35,74%, а в 2012 сократилась на 29,05%). Потребляемая прибыль - часть прибыли, которая расходуется на выплаты собственникам (акционерам), персоналу или на социальные программы предприятия.

Следует основательно изучить факторы изменения каждой составляющей общей суммы прибыли, для этого проведем факторный анализ прибыли.

Таблица 2.18 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации

Показатели

2011 г.

2012 г.

Абсолютное отклонение

Выручка нетто, тыс.р.

473598

326261

-147337

Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.р.

435786

310411

-125375

Прибыль от реализации продукции, тыс.р.

37812

15850

-21962

Сравнивая сумму прибыли, предшествующего и отчетного годов, определим, на сколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции (П(V, стр.). Общее изменение суммы прибыли исчисляется по формуле (12).

, (12)

где П2011 - прибыль от реализации услуг за 2011 г.;

П2012 - прибыль от реализации услуг за 2012 г.

(П(V, стр.) = 15850-37812 = -21962 тыс.р.

Чтобы найти влияние только объема продаж, умножим сумму прибыли 2012 г на процент прироста объема реализации в оценке по себестоимости или в условно-натуральном выражении и результат разделим на 100.

Прирост объема реализации определяется по формуле (13).

, (13)

где С2011 - себестоимость услуг за 2011 г.;

С2012 - себестоимость услуг за 2012 г.

Влияние объема продаж на сумму прибыли рассчитано далее по формуле (14).

, (14)

где П2011 – прибыль от реализации услуг за 2011 г.;

ПVр- прибыль, увеличенная за счет повышения объема реализации, тыс.р.

Влияние структурного фактора определяется по формуле (15).

, (15)

где П(стр.) – величина влияния структурного фактора;

П(V,стр.) – изменение объема реализации, тыс.р.;

П(V)– объем реализации, тыс.р.

тыс. р.

Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли (П(С)) устанавливается сравнением фактической себестоимости реализованной продукции в отчетном 2012 г. с тем же показателем в 2011 г.

тыс.р.

После проведения факторного анализа прибыли от реализации ОАО «НСРЗ» за 2011-2012 гг. можно сделать следующие выводы. Объем реализации в 2012 г. по сравнению с 2011 г. снизился на 28,81%. Этот фактор повлиял отрицательно – прибыль снизилась на 10893,64 тыс.р. Изменение структуры услуг в отчетном 2012 г снизило прибыль на 11068,36 тыс.р. Себестоимость в 2012 г снизилась на 125375 тыс.р. Это объясняется спадом производства. В целом прибыль от реализации снизилась в отчетном году на 21962 тыс.р. Это отрицательная тенденция, связанная с неэффективной стратегией руководства предприятия.

Результативность деятельности за ряд лет характеризует относительный показатель рентабельности (прибыльности), который может быть исчислен и проанализирован в динамике.

Для показателей рентабельности, приведенных в таблице, не существует критериальных значений. Они используются при анализе тенденций в соотношении прибыли и других показателей за ряд лет либо при сопоставлении аналогичных показателей внутри отрасли.

Таблица 2.19– Анализ рентабельности ОАО «НСРЗ»

Наименование коэффициентов

Значение по годам

Отклонение от предыдущего года

2010

2011

2012

2011к

2010

2012 к 2011

Экономическая рентабельность

2,89

0,17

0,21

-2,72

0,04

Рентабельность собственного капитала

3,08

0,66

1,15

-2,42

0,49

Рентабельность продаж

12,26

7,98

4,86

-4,28

-3,13

Рентабельность заемного капитала

0,69

0,23

0,25

-0,45

0,02

Анализируя динамику показателей рентабельности можно сделать следующие выводы.

Поскольку в 2011 и в 2012 году снизилась сумма валовой прибыли, полученной предприятием, то и все показатели рентабельности, которые вычисляются на основе этого показателя, также снизились.

Экономическая рентабельность в 2010 году составила 2,89%, в 2011 – 0,17, а в 2012г.- 0,21%. Это означает, что в 2010 году на 1 руб. всех активов приходилось 2,89 коп. чистой прибыли, в 2011 году 0,17 коп. , а в 2012 году – 0,21 коп. Динамика показателя отрицательна, т. к. за анализируемый период рентабельность активов по чистой прибыли снизилась. Для повышения экономической рентабельности можно попытаться снизить затраты или увеличить стоимость услуг.

Рентабельность собственного капитала характеризует эффективность использования собственного капитала, инвестированного собственниками предприятия. В 2011году показатель составил 0,66%, а в 2012 году –1,15% это значит, что на 1 руб. собственного капитала в 2011 году приходилось 0,66 коп. чистой прибыли, а в 2012 году 1,15 коп. чистой прибыли. Этот коэффициент является одним из самых важных показателей, используемых в бизнесе, он измеряет общую величину доходов акционеров. Динамика показателя положительная, т. к. за анализируемый период значение рентабельности собственного капитала по чистой прибыли увеличилась на 0,49. Увеличение показателя обусловлено повышением чистой прибыли.

Рентабельность продаж по прибыли от реализации в 2010 году составила 12,26%. К концу 2011 года ее значение снизилось на 4,28%, и она составила 7,98%. В 2012 году рентабельность продаж снизилась на 3,13%. Это означает, что в 2012 году на 1 рубль реализованной продукции приходилось 4,86 коп. прибыли. Снижение рентабельности продаж является неблагоприятной тенденцией, связанной с повышением издержек и со снижением прибыли от реализации. Предприятие работает менее эффективно, чем в предыдущие года. Этот показатель свидетельствует о снижении эффективности не только хозяйственной деятельности предприятия, но и процессов ценообразования. Для повышения этого показателя необходимо увеличивать количество предоставляемых услуг, а также сократить себестоимость, либо увеличить цены.

Рентабельность заемного капитала показывает эффективность использования заемных средств. В 2011 году показатель составляет 0,23% по чистой прибыли, в 2012 - 0,25%.

Рентабельность основной деятельности характеризует окупаемость издержек производства и показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Анализ данного показателя дает основание заключить, что эффективность основной деятельности по итогам 2012 г. снизилась в сравнении с прошлыми годом. Надо отметить, что для предприятия основными источниками увеличения рентабельности является увеличение объема реализации продукции при одновременном снижении ее себестоимости. Рассматривая показатели рентабельности, следует отметить, что они находятся ниже среднеотраслевого значения, установленного на уровне 10,0%.

В результате анализа прибыли и рентабельности, были выявлены положительные и отрицательные факторы деятельности предприятия ОАО «НСРЗ» за 2012г.

Положительные факторы:

  • увеличение чистой прибыли;

  • рост экономической рентабельности и рентабельности собственного капитала.

Отрицательные факторы:

  • снижение выручки;

  • доля себестоимости в сумме выручки ежегодно возрастает, что является отрицательной тенденцией. Соответственно снижается доля валовой прибыли. Доля чистой прибыли также имеет в динамике тенденцию к снижению.

Предприятие может управлять показателями прибыли и рентабельности, воздействуя на факторы, влияющие на изменения прибыли и рентабельности.

  1.  
    1. Анализ прочих финансовых доходов и расходов ОАО «НСРЗ»

Величина прочих доходов и расходов в целом повлияла отрицательно на величину прибыли, так как прочие расходы превысили прочие доходы, поэтому мы должны проанализировать, за счет чего произошло снижение прибыли. Данные по прочим расходам и доходам представлены в таблице 2.20.

Таблица 2.20 – Прочие расходы и прочие доходы ОАО «НСРЗ»

Содержание хозяйственной операции

2011 г. (тыс. р.)

2012 г. (тыс. р.)

Отклонение

Сумма дохода

Сумма расхода

Сумма дохода

Сумма расхода

Сумма дохода

Сумма расхода

Реализация основных средств

600

890

884

332

284

-558

Реализация металлолома и проч.

30430

28228

15 759

15296

-14671

-12932

Курсовые разницы

1734

918

0

0

-1734

-918

РКО (Расчётно-кассовое обслуживание)

0

829

0

0

0

-829

Окончание таблицы 2.20

Содержание хозяйственной операции

2011 г. (тыс. р.)

2012 г. (тыс. р.)

Отклонение

Сумма расхода

Сумма дохода

Сумма расхода

Сумма дохода

Сумма расхода

Сумма расхода

Прочие

7652

26718

14 813

30897

7161

19066

Купля-продажа валюты

11331

11332

8 128

8137

-3203

-3195

Резерв на сомнительную задолженность

0

14711

0

7459

0

-7252

Итого

51747

83626

39 584

62121

-12163

-21505

Курсовые разницы образовались в результате пересчета денежных средств находящихся на счетах в банках, выраженных в иностранной валюте, Валютная стоимость активов и обязательств ОАО «НСРЗ» регулярно пересчитывается в рубли по курсу, котируемому ЦБ РФ, при этом так же возникают курсовые разницы.

К расходом по РКО относится плата за обслуживание расчетного- кассового счета ОАО «Сбербанком России». Стоимость расчетного обслуживания устанавливается в зависимости от среднемесячного количества операций по расчетному счету.

В расчет суммы резерва на сомнительную задолженность включаются суммы сомнительной (просроченной) дебиторской задолженности, выявленные при инвентаризации, и той, которая с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. А также в расчет принимается дебиторская задолженность по обязательствам поставщиков, получивших предоплату, и не поставивших товар (работы, услуги) в сроки, оговоренные в договоре.

Из таблицы 2.20 видно, что среди расходов большую часть в 2011 и в 2012 годах занимают прочие расходы и расходы по реализации металлолома, а большую часть дохода составляют доходы от купли – продажи валюты и от реализации металлолома.

Снижение прочих доходов в 2012 году обусловлено уменьшением доходов от реализации металлолома (на 14671 тыс.р.), от купли-продажи валюты (на 3203 тыс.р.) и от курсовых разниц (на 1734 тыс.р.). Прочие расходы в 2012г. снизились на 21505 тыс.р. по сравнению с 2011 годом.

Подводя итог второй главы по формированию финансовых результатов, можно охарактеризовать работу ОАО «НСРЗ» как удовлетворительную. Можно выделить ряд положительных и отрицательных факторов.

Положительные факторы, которые повлияли на финансовый результат:

  • увеличение доходов от участия в других организациях, снижение прочих доходов положительно отразились на размере прибыли до налогообложения;

  • положительная разница отложенных налоговых обязательств (активов), повлекло за собой увеличение размера чистой прибыли.

Отрицательные факторы, повлиявшие на финансовый результат деятельности предприятия:

  • снижение объемов работ повлекло за собой снижение выручки, прибыли от реализации и рентабельности продаж;

  • увеличение доли себестоимости в сумме выручки является отрицательной тенденцией, повлекшей за собой снижение валовой прибыли;

  • увеличение суммы процентов к уплате уменьшили размер прибыли до налогообложения;

  • сокращение производительности труда повлекло за собой снижение объема выполненных работ, что повлияло на снижение прибыли от реализации;

  • превышение темпов роста заработной платы над темпами роста производительности труда говорит о неэффективности расходования средств на оплату труда, что повлияло на увеличение себестоимости и снижение валовой прибыли.

3 Разработка мероприятий по повышению финансовых результатов деятельности ОАО «НСРЗ»

3.1 Мероприятия по повышению финансовых результатов деятельности ОАО «НСРЗ»

На основании анализа деятельности ОАО «НСРЗ», можно выделить основные недостатки, отрицательно влияющие на формирование финансовых результатов деятельности предприятия, и в соответствии с этим предложить мероприятия по их устранению.

Таблица 3.1 – Мероприятия по повышению финансовых результатов ОАО «НСРЗ»

Выявленные недостатки,

Мероприятия, направленные на устранение недостатков

1. Снижение объемов работ и выручки

Поиск резервов увеличения оборота по услугам.

2. Увеличение себестоимости

Поиск резервов снижения себестоимости.

3. Сокращение производительности труда, темп роста средней заработной платы опережает темп роста производительности труда, что говорит о неэффективности расходования средств на оплату труда.

Установление соответствия между темпами роста средней заработной платы и производительностью труда.

4. Снижение рентабельности продаж

Увеличение объема реализации услуг, увеличение суммы прибыли от реализации, снижение себестоимости.

Первый недостаток, выявленный в результате анализа деятельности ОАО «НСРЗ» - это снижение объемов работ и валового дохода. Для устранения этого недостатка, необходимо искать резервы увеличения оборота по услугам, проводить работы по поиску потенциальных заказчиков, создавать благоприятные условия для их привлечения. Для повышения объемов работ, я предлагаю повысить производительность труда за счет сокращения внутрисменных простоев. Повышение производительности необходимо в первую очередь для того, чтобы повысить конкурентоспособность услуг, так как многие судовладельцы предпочитают ремонтировать судна за границей (в Китае и Южной Корее), поскольку те же самые работы выполняются там за меньший срок. Таким образом, повышение производительности следует рассматривать как причину увеличения спроса на услуги, и поэтому увеличение объемов услуг.

Второй недостаток – увеличение доли себестоимости в выручке. Снизить себестоимость можно за счет ликвидации потерь от брака. Для снижения брака необходимо проводить контроль не только входной и выходной, но и осуществлять контроль на всех этапах выполнения работ. Еще одной причиной возникновения брака является неточность и ошибки в технологической документации. Например, литейный цех сделал отливки, потом они проходят станочную обработку, затем их несут на судно. А в процессе монтажа оказывается, что сделанные детали и узлы надо просто выбросить. Снова надо заказать чертеж, снова сделать литье, провести механическую обработку и т.д. Многие детали переделывают по 2-3 раза.). Для устранения таких проблем, предлагаю установить зарплату технологам в зависимости от фактического выполнения объемов работ производственными участками. Это обычная сдельная заработная плата. Если технологи уберут у рабочих потери рабочего времени, возникающие по их собственной вине (то есть по вине самих технологов), то рабочие сделают больше. Если они план недовыполнят, то технологи соответственно получат меньше. В любом варианте у технологов появится представление, что они все-таки имеют какое-то отношение к цехам. Когда зарплата специалистов будет формироваться на основе выполнения плана цехами и участками, работники заводоуправления найдут дорогу в цеха и узнают, почему те не выполняют план.

Третий недостаток - темп роста средней заработной платы опережает темп роста производительности труда, что говорит о неэффективности расходования средств на оплату труда. Превышение темпов роста заработной платы над темпами роста производительности труда приводит к негативным последствиям. Для эффективного функционирования предприятия производительность труда должна превышать рост заработной платы хотя бы на 10% [4, с. 56]. Возможны две ситуации, при которых рост производительности труда будет опережать рост его оплаты:

  • заработная плата остается неизменной, а производительность труда повышается

  • производительность труда остается на том же уровне, а заработная плата уменьшается.

Второй вариант является недопустимым в силу невозможности понижения уровня заработной платы. Уменьшение уровня оплаты труда приводит к ухудшению качества самой рабочей силы, а главное - к потере мотивации к труду у работников. Потеря стимулов к труду приведет к снижению выработки работников, а также к снижению объемов работ, которое в свою очередь приведет к снижению прибыли предприятия. То есть уменьшение заработной платы негативно повлияет на предприятие в целом. Поэтому остановимся на первом варианте, когда уровень оплаты труда остается неизменным, а уровень производительности труда растет. К тому же за счет роста производительности труда увеличится объем работ и снизится себестоимость.

Производительность труда можно увеличить:

  • путем устранения потерь рабочего времени тем самым увеличив продолжительность рабочего дня и количество отработанных дней в году. В ходе прохождения практики было выявлено, что громадное время тратиться на поиски нужного чертежа. Заранее чертежи рабочим не выдаются, ни в чьи обязанности это не входит. Если устранить хаос в техдокументации, то это само по себе составляет реальный резерв времени, я оцениваю его как минимум на уровне 3-5%. Возможна и другая ситуация, когда на судне все демонтировали, но оказывается, что фактический дефект совсем не тот, что указан в дефектовочной ведомости. Чтобы устранить этот дефект, нужны совсем другие детали, другой инструмент. Получается, что нужно идти обратно в цех, на склад, искать нужный инструмент, детали, затем возвращаться обратно на судно и только после этого приступать к работе. Для сокращения внутрисменных потерь, я предлагаю распределение работ делать с вечера. Предварительно мастер, в течение дня должен обойти «завтрашние» суда и выяснить обстановку. Получив с вечера правильное задание, рабочие заранее запасаются нужным инструментом, деталями и т.п. И утром, попав на судно, рабочие уже не бегают по заводу, а приступают к работе,

  • путем повышение технического уровня производства на основе механизации и автоматизации производства, внедрения новых видов оборудования и технологических процессов.

Из всего выше изложенного можно сделать вывод, что для повышения финансовых результатов деятельности ОАО «НСРЗ» существует несколько направлений (смотри рисунок 6).

Рисунок 6 – Резервы повышения финансовых результатов ОАО «НСРЗ»

Сократить простои можно за счет более лучшей организации рабочего дня, а. устранить потери от брака, можно путем перевода технологов на сдельную оплату труда, зависящую от выполнения планов участков и цехов.

  1.  
    1. Обоснование предложенных рекомендаций по повышению финансовых результатов деятельности ОАО «НСРЗ»

По результатам анализа проведенного во второй главе, внутрисменные потери рабочего времени составляют в среднем 25 мин. сократив простои за счет улучшения организации труда, можно повысить объем работ, и соответственно прибыль предприятия.

Таблица 3.2 - Исходные данные для расчета производительности труда за счет сокращения внутрисменных потерь рабочего времени

Показатели

Ед. изм.

Величина показателя за 2012 г

Выручка нетто

тыс.р

326261

Численность ППП

чел.

118

Производительность труда

тыс.р/чел.

2764,92

Потери рабочего времени:

мин.

25

Продолжительность смены

ч.

8,0

Производительность труда растет прямо пропорционально увеличению фонда рабочего времени в среднем на одного рабочего. Прирост производительности труда (ПТ%) при сокращении внутрисменных потерь рабочего времени можно определить по формуле (16).

∆Пт(%)= , (16)

где Пв – внутрисменные потери рабочего времени в отчетном периоде, мин.;

t – продолжительность смены, мин.

∆Пт(%)= 25100/(480-25)= 5,49%

∆ПТ(тыс.р/чел) = 5,492764,92/100= 151,79 тыс.р/чел.

2764,920,0658= 181,93 тыс.р/чел

Пт2 = 181,93 +2764,92= 2946,85 тыс.р/чел

Сократив внутрисменные простои, производительность труда увеличится на 5,49%, или на 151,79 тыс.р/чел.

Рассчитаем изменение величины объема реализации за счет изменения производительности труда по формуле (17).

∆ВП = ∆ПТ х ЧППП, (17)

где ∆ПТ - изменение величины среднегодовой производительности 1-го работника;

ЧППП - численность производственного персонала в отчетном периоде.

∆ВП = 151,79 181,93 ×118 = 17911,22 тыс.р.

ВП2 = 17911,22 +326261= 344172,22 тыс.р.

∆ВП(%) = 344172,22 100%/326261= 105,49%

Рассчитаем резерв увеличения прибыли за счет увеличения объема услуг по формуле (18).

, (18)

где PV - возможное увеличение объема услуг, тыс.р.

П - фактическая валовая прибыль, тыс.р.;

V - фактический объем услуг, тыс.р.

Имеем:

PV = 17911,22 тыс.р.

П = 15850 тыс.р.

V = 326261 тыс.р.

17911,22 15850/326261= 870,14 тыс.р.

Таким образом, увеличив производительность труда за счет сокращения внутрисменных простоев, предприятие может увеличить объем услуг на 17911,22 тыс.р. (на 5,49%) и прибыль на 870,14 тыс.р.

Таблица 3.3 - Расчет увеличения резервов прибыли и рентабельности ОАО «НСРЗ», за счет снижения внутрисменных простоев

Показатели

Факт 2012г.

Увеличение объемов услуг на 5,49%

Отклонение прогноза от факта

Выручка нетто, тыс.р.

326261

344172,22

17911,22

Прибыль от реализации

тыс.р.

15850

16720,14

870,14

Рентабельность продаж (%)

4,86

4,86

0

Таким образом, снизив простои, предприятие увеличит производительность труда, за счет этого увеличится объем выполненных работ, это приведет к относительному уменьшению условно-постоянных расходов. В целом прибыль предприятия увеличится на 870,14 тыс.р. Рентабельность продаж останется на прежнем уровне.

Для наглядного представления того, как изменится прибыль предприятия, за счет увеличения объема работ , рассчитаем точку безубыточности и запас финансовой прочности.

Так как предприятие не производит продукцию, а оказывает услуги, то нельзя при расчете точки безубыточности опираться на количество выпускаемой продукции. За основу взят валовый доход (выручка). И, исходя из нее, были сделаны расчеты по определению финансового запаса прочности и точки безубыточности.

Тбу = ВЗпост/(В - Зпер), (19)

где Зпер - переменные затраты, тыс.р.;

Зпост - постоянные затраты тыс.р.;

В - выручка, тыс.р.

ЗПФ=В- Тбу, (20)

ЗПФ% = ×100% (21)

Рассчитаем точку безубыточности и запас финансовой прочности по факту за 2012 год:

Тбу = 326261171507/(326261 - 138904) = 298860,02 тыс.р

ЗПФ1 = 326261-298860,02 =27600,98 тыс.р.

ЗПФ% = 27600,98 100%/326261=8,46%

При увеличении объема работ точка безубыточности останется на прежнем уровне, а прибыль и запас финансовой прочности увеличится.

Рассчитаем запас финансовой прочности по прогнозу, с учетом увеличения объема работ на 5,49%

Выручка = 344172,22 тыс.р. (табл. 3.2)

ЗПФ2 = 344172,22 -298860,02 =45312,2 тыс.р.

ЗПФ% = 45312,2 100%/344172,22=13,17%

Таблица 3.4 – Сравнение точки безубыточности и запаса финансовой прочности

Показатель

Факт 2012г

Прогноз

Отклонение

Выручка нетто, тыс.р.

326261

344172,22

17911,22

Себестоимость тыс.р.

310411

318036,80

7625,80

Переменные затраты тыс.р.

138904

146529,80

7625,80

Постоянные затраты тыс.р.

171507

171507

0

Точка безубыточности тыс.р.

298860,02

298860,02

0

Запас финансовой прочности, тыс.р.

27600,98

45312,2

17711,22

Запас финансовой прочности, %

8,46

13,17

4,71

Таким образом, при увеличении объема услуг на 5,49% критический объем останется на прежнем уровне 298860,02 тыс.р., а запас финансовой прочности увеличится на 17711,22тыср. или на 4,71%

Графическое изображение точки безубыточности представлено на рисунке 6.

Рисунок 6 - График точки безубыточности

Как видно из рисунка, рост объема продаж привел к увеличению прибыли и запаса финансовой прочности предприятия.

Рассчитаем увеличение прибыли от ликвидации потерь от брака. Сокращение потерь от брака приведет к снижению себестоимости и соответственно увеличению прибыли и рентабельности предприятия. По данным таблицы 2.8, потери от брака составили 750 тыс.р. Если предприятию удастся ликвидировать брак, то себестоимость снизится на 750 тыс.р.

С2= С1-Б, (22)

где С2 – себестоимость после ликвидации брака, тыс.р.

С1- себестоимость в отчетном периоде, тыс.р.,

Б - стоимость брака, тыс.р.

С2= 310411-750=309661 тыс.р.

Рассчитаем резерв увеличения суммы прибыли за счет снижения себестоимости по формуле

, (23)

где: - резерв увеличения прибыли за счет снижения себестоимости услуги;

- возможное снижение затрат на рубль услуги;

V - фактический объем реализации услуг за изучаемый период;

= (326261/310411)-( 326261-309661)= 0,951-0,949= 0,002

= 0,002326261= 652,52 тыс.р.

Расчеты сведем в таблице 3.5.

Таблица 3.5 – Изменение прибыли за счет ликвидации потерь от брака

Показатель

Факт 2012г.

Прогноз

Отклонение прогноза от факта

Выручка нетто, тыс.р.

326261

326261

0

Себестоимость, тыс.р.

310411

309661

750

Себестоимость на рубль услуг

0,951

0,949

0,002

Валовая прибыль, тыс.р.

15850

16502,52

652,52

Управленческие расходы, тыс.р.

0

0

0

Коммерческие расходы, тыс.р.

0

0

0

Прибыль от реализации, тыс.р.

15850

16502,52

652,52

Таким образом, устранив потери от брака, предприятие увеличит прибыль на 652,52 тыс.р.

Обобщим все выявленные резервы роста прибыли (таблица 3.6).

Таблица 3.6 – Обобщенные резервы увеличения суммы прибыли в тыс.р.

Показатель

1-е мероприятие:

увеличение объема услуг

2-е мероприятие: снижение себестоимости услуг

Совокупный эффект

Увеличение прибыли, тыс.р.

870,14

652,52

1522,66

Основными источниками резервов повышения рентабельности услуг является увеличение суммы прибыли от реализации, снижение себестоимости услуг. Для подсчета резервов увеличения рентабельности продаж может быть использована следующая формула:

, (24)

где - резерв роста рентабельности, %;

- рентабельность возможная, %;

-рентабельность фактическая, %;

-фактическая сумма прибыли, тыс. руб.;

-резерв роста прибыли от реализации услуг, тыс. руб.;

- возможная себестоимость услуг с учетом выявленных резервов, тыс. руб.;

- фактическая сумма затрат по реализованной продукции, тыс. руб.

Возможная сумма затрат на рубль товарной продукции равна 0,949 (таб.3.5)

Умножим эту сумму затрат на возможный объем (344172,22 тыс. р.), получим значение суммы возможной себестоимости:

Св = 0,949344172,22= 326619,44 тыс. р.

Подставив все известные данные в формулу (21) вычислим резерв увеличения рентабельности производственной деятельности ОАО «НСРЗ» за счет названных выше факторов:

PR= (15850+1522,66)/ 326619,44 -15850/310411=0,053-0,051= 0,002 или (0,2%)

После проведения мероприятий, рентабельность продаж увеличится на 0,2%.

Сравним финансовый результат от применения всех предложенных мероприятий и без них (таблица 3.6)

Таблица 3.6 – Сравнение финансового результата от применения всех предложенных мероприятий

Наименование показателя

2012 г.

Прогнозируемое значение

Абсолютное отклонение, тыс.р.

Выручка, тыс.р.

326261

344172,22

17911,22

Себестоимость продаж, тыс.р.

310411

326799,56

16388,56

Валовая прибыль, тыс.р.

15850

17372,66

1522,66

Прибыль от реализации тыс.р.

15850

17372,66

1522,66

Доходы от участия в других организациях тыс.р.

30300

30300

0

Проценты к получению тыс.р.

0

0

0

Проценты к уплате тыс.р.

22816

22816

0

Прочие доходы, тыс.р.

39584

39584

0

Прочие расходы, тыс.р.

62121

62121

0

Прибыль до налогообложения, тыс.р.

797

2319,66

1522,66

Текущий налог на прибыль, тыс.р.

0

463,93

463,93

Изменение отложенных налоговых обязательств, тыс.р.

-3875

-3875

0

Изменение отложенных налоговых активов, тыс.р.

4582

4582

0

Прочее, тыс.р.

-70

-70

0

Чистая прибыль, тыс.р.

1434

2492,73

1058,73

В прогнозируемом периоде выручка увеличится на 17911,22 тыс.р., себестоимость так же увеличится (на 16388,56 тыс.р.), увеличение себестоимости связано с ростом объема работ. В результате прибыль от реализации увеличится на 1522,66 тыс.р. и станет равной 17372,66 тыс.р. В прогнозируемом периоде, ОАО «НСРЗ» сможет получить 1626,73 тыс.р. чистой прибыли и направить на погашение кредитов. Следовательно, внедрение данных мероприятий выгодно для предприятия.

Динамика изменения выручки, себестоимости и валовой прибыли представлена на рисунке 7.

Рисунок 7 - Динамика изменения выручки, себестоимости и валовой прибыли ОАО «НСРЗ»

В результате увеличения прибыли произойдет увеличение основных показателей рентабельности. Расчетные данные показателей рентабельности ОАО «НСРЗ» представлены в таблице 3.7.

Таблица 3.7 – Сравнение показателей рентабельности ОАО «НСРЗ»

Наименование показателей

Значение показателя, %

Отклонение от значения предыдущего года, %

2012 г.

Прогнозируемое значение

Экономическая рентабельность

0,21

0,36

0,15

Рентабельность собственного капитала

1,15

2,01

0,86

Рентабельность продаж

4,86

5,06

0,20

Рентабельность заемного капитала

0,25

0,44

0,19

В прогнозируемом периоде наблюдается увеличение всех рассматриваемых показателей рентабельности. Рентабельность собственного капитала увеличилась на 0,16%, рентабельность заемного капитала на 0,04%, рентабельность продаж на 0,20%, а экономическая рентабельность на 0,03%. Это стало возможным, прежде всего в результате увеличения показателя чистой прибыли, который в свою очередь увеличился благодаря росту объемов услуг и снижению себестоимости. Анализ прогнозных показателей рентабельности дает основание заключить, что при условии внедрения разработанных мероприятий уровень эффективности деятельности и отдача на вложенный капитал организации повысится. Следовательно, реализация указанных мероприятий является целесообразной.

Заключение

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности является одной из основных задач дипломной работы. Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу, основными задачами которого являются:

  • систематический контроль за формированием финансовых результатов;

  • определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты.

Основные показатели, формирующие финансовые результаты деятельности предприятия:

  • выручка от реализации;

  • себестоимость реализованных услуг;

  • расходы на осуществление основной и других видов деятельности;

  • прибыль;

  • рентабельность.

Все перечисленные показатели являются промежуточными результатами, за исключением прибыли. Они образуются в процессе хозяйственной деятельности и не отражают ее итоги.

Прибыль выступает в качестве конечного финансового результата работы предприятия, является главной целью предпринимательской деятельности, служит показателем ее оценки.

Своевременный расчёт и анализ прибыли и рентабельности приведёт в будущем к стабильному росту и развитию торгового предприятия, максимизации прибыли, сокращению издержек обращения и увеличению темпов развития. Рентабельность и прибыль тесно связаны между собой. Рост рентабельности объективно свидетельствует об увеличении получаемой прибыли. Другими словами, при росте прибыли создаются условия для увеличения рентабельности.

По данным бухгалтерской отчетности ОАО «НСРЗ» за 2010 - 2012 гг. был проведен финансовый анализ предприятия. Изучена структура и динамика отчета о прибылях и убытках с помощью горизонтального и вертикального анализа. Рассчитаны основные показатели рентабельности. Рассматривая показатели рентабельности, следует отметить, что они находятся ниже среднеотраслевого значения, установленного на уровне 10,0%. Надо отметить, что для предприятия основными источниками увеличения рентабельности является увеличение объема реализации продукции при одновременном снижении ее себестоимости.

Таким образом, анализ деятельности ОАО «НСРЗ» показал, что предприятие находится в неудовлетворительном положении, хотя прослеживается тенденция к улучшению.

В третьей главе были предложены мероприятия по повышению финансовых результатов ОАО «НСРЗ» заключающиеся в увеличении объема услуг, за счет повышения производительности труда, и снижении себестоимости за счет сокращения потерь от брака. Экономический эффект, от предложенных мероприятий, позволит увеличить чистую прибыль, снизить себестоимость. Что в свою очередь поспособствует увеличению уровня рентабельности.

Список литературы

Нормативно-правовые акты

  1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ. – «Собрание законодательства РФ», 05.12.1994, № 32, ст. 3301, "Российская газета", N 238-239, 08.12.2004.

  2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 2 от 26 ноября 2001 г. №146-ФЗ. – «Собрание законодательства РФ», 29.01.1996, № 5, ст. 410, «Российская газета», № 23, 06.02.1996, N 24, 07.02.1996, N 25, 08.02.1996, N 27, 10.02.2006.

  3. Методические рекомендации по разработке финансовой политики предприятия: Приказ Министерства финансов РФ от 01.01.97 г. №118 // Экономика и жизнь. - 1998. - №2. - С.12-15.

  4. Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», ПБУ 1/98, утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98 № 60н.

  5. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации», ПБУ 4/99, утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н.

  6. Приказ Минфина РФ от 24.11.03 № 105н. «О формах бухгалтерской отчетности.

Учебники и учебные пособия

  1. Иванов Ю.Н. Экономическая статистика: Учебник / Ю.Н. Иванов.- 1-е изд. – М. : Инфра-М, 2008. – 480 с.

  2. Ковалев В.В., Финансовая отчетность и ее анализ (основы балансоведения): учеб. пособие / В.В. Ковалев, В.В. Ковалева. - 2-е изд. – М. : ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010. – 434с.

  3. Ковалев, В.В., Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. – 3-е изд. – М. : ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 424с.

  4. Кравченко, Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учеб. для вузов / Л.И. Кравченко. – Изд. 4-е, перераб. и доп. – Мн. : Высш. шк., 2010. – 415 с.

  5. Крейнина, М.Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. / М.Н. Крейнина. - 2-е изд. перераб. - М. : Изд-во "Дело и сервис", 2009. - 304 с.

  6. Любушин, Анализ финансово экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова.– 3-е изд. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 471 с.

  7. Пожидаева, Т.А. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / Т.А. Пожидаева. – 2-изд. – М. : КНОРУС, 2008.- 374 с.

  8. Русак, Н.А. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Под общей ред. В.И. Стражева – 4-е изд. – Мн. : Высш. шк., 2008. – 398 с.

  9. Савицкая, Г. В. Анализ финансовой деятельности предприятия: учебник. / Г.В. Савицкая – 6-е изд., перераб. и доп. – М. : ИНФА-М, 2009. – 425с.

  10. Салин, В.Н. Статистика финансов: учебник / Под ред. проф. Салина В.Н. - 3-е изд. – М. : Финансы и статистика, 2010. – 816 с.

  11. Ионова, А.Ф. Финансовый анализ: учебное пособие. / А.Ф. Ионова. - 4-е изд. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009. - 479с.

  12. Чернышева, Ю. Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. / Э.А. Чернышев. – 2-е изд. – М. : ИКЦ «МарТ», 2008. – 304с.

  13. Шепеленко, Г.И. Экономика, организация и планирование производства на предприятии: учебное пособие для студентов экономических факультетов и вузов. / И.Г. Шепеленко. – Изд. 2-е, доп. и перераб. – Ростов-на-Дону. : МарТ, 2009. – 544 с.

  14. Шеремед, А. Д. Теория экономического анализа: учебник. / А.Д. Шеремед. – 4-е изд., доп. – М. : ИНФА-М, 2010. – 366с.

  15. Шеремед, А. Д. Методика финансового анализа: учебник. / Е.В. Негашев. – 3-е изд. перераб. – М. : ИНФА-М, 2008. – 208с.

  16. Сафронов, Н.А. Экономика предприятия: учебник / Под ред. проф. Н.А. Сафронова, - 3-е изд. перераб. - М. : "Юристъ", 2008. - 608с.

  17. Горфинкель, В.Л. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.Л., Горфинкеля, проф. Швандара В.А. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ- ДАНА, 2006. - 718с.

  18. . Бартенев, С.А. Экономика: Учебник по курсу "Экономическая теория" / Под ред. С.А. Бартенев, И.И. Большакова, А.С. Булатов. - 2-е изд. перераб. и доп.-М. : Изд-во "Бек", 2008. - 786 с.

  19. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Т.Б. Бердникова. - М. : ИНФРА-М, 2009. – 236с.

  20. Гинзбург, А.И. Экономический анализ / А.И. Гинзбург. – СПБ. : Питер, 2009. – 322с.

  21. Кох, Р.В. Менеджмент и финансы / Р.В. Кох. - С. - П. : Питер, 2010. – 198с.

  22. Раицкий, К.А. Экономика организации / К.А. Раицкий. – М. : ИВЦ «Маркетинг», 2008. – 341 с.

  23. Рожнов, В.С. Информационное обеспечение хозяйственной деятельности предприятия / В.С. Рожнов. - М. : Финансы и статистика, 2008. – 299с.

  24. Романова, Л. Е. Анализ хозяйственной деятельности / Л.Е. Романова. - М. : Юрайт-Издат, 2009. – 312 с.

  25. Маркорьян, Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ / Г.П. Герасименко, Э.А. Маркорьян. - М. : ПРИОР, 2000. – 175 с.

  26. Молибог, Т.А., Молибог, Ю.А. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации/ Ю.А. Молибог. Т.А. Молибог. - М. : Владос, 2007. – 384 с.

  27. Русак, Н.А., Русак, В.А. Финансовый анализ субъекта хозяйствования / В.А. Русак, Н.А. Русак. - Минск. : Высшая школа, 2007. - 188 с.

Составная часть периодических изданий

  1. Высоцкий, Д.Н. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бух. Учет. - 2006.- № 12.- С. 36 - 37.

  2. Парушина, Н.В. Анализ внеоборотных и оборотных активов в бухгалтерской отчетности// Бухгалтерский учёт. - 2006. - № 2. - с. 52.

  3. Парушина, Н.В. Анализ собственного и привлеченного капитала в бухгалтерской отчетности// Бухгалтерский учёт. - 2006. - №3. - с. 72.

  4. Парушина, Н.В. Анализ финансовых результатов по данным бухгалтерской отчётности// Бухгалтерский учёт. - 2007. - №5. - с. 51.

  5. Черненко, А.Ф., Харькова, О.В. Совершенствование методов оценки текущей платежеспособности: // Аудитор.-2007.- №8. - с. 40.

Электронные источники

  1. Абрютина, М.Х. "Оценка финансовой устойчивости и платежеспособности российских компаний" [ Электронный ресурс] : электрон. учебник / М.Х. Абрютина – Режим доступа: http//www.lfin.ru

Перейти к обсуждению работы


Источник: http://www.scienceforum.ru/2014/420/43



Рекомендуем посмотреть ещё:


Закрыть ... [X]

Анализ финансовых показателей и коэффициентов Чем затереть бетонный пол своими руками


Как сделать расчет финансовых результатов ЭБС Университетская библиотека онлайн читать
Как сделать расчет финансовых результатов Резервы по сомнительным долгам. Расчет и учет
Как сделать расчет финансовых результатов Показатели EBIT и EBITDA : особенности вычисления
Как сделать расчет финансовых результатов Как сделать гидравлический расчет системы
Как сделать расчет финансовых результатов Расчет себестоимости, общие положения
Как сделать расчет финансовых результатов Учет результатов инвентаризации
10 остроумных приемов для макияжа глаз: Группа Макияж - myCharm Cached Бисквитные пирожные пошаговый рецепт (21 фото) - Дело Вкуса Вопросы. Ветеринарная клиника (ветклиника) доктора Выдержка из ПДД об эксплуатации прицепов для